现金流量表及实用编制方法专题报告.pdf

岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 现现金流量表及实实用编制方法专专题 现金流量表现金流量表 及实用编制方法专题报告及实用编制方法专题报告 罗志国罗志国 2006年11月 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 现金流量表及实用编制方法专题报告 一、现金流量表的理论基础 二、现金流量表的概念框架金流量表的概念框架 三三、、现金流量表的编制现金流量表的编制 四、公式分析方法的运用 五、现金流量表的分析 六六、现金流量表的粉饰与识别现金流量表的粉饰与识别 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 现金流量表及实用编制方法专题报告之 理论基础理论基础 一、现金流量表的背景及作用 1、背景： 22、作用作用：： 3、修订的深层次原因： 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 现金流量表及实用编制方法专题报告之 背景资料背景资料 11、、背景背景：：  美国 “财务会计标准委员会第95号文件”中规定《现金 流量表》取代《财务状况变动表》1987年11月  国际会计标准委员会也于1989年公布了《国际会计标准 7——现金流量表》  国国际会计会计准则委员会所更新的第准则委员会所更新的第 ７号号 《国国际会计准则会计准则—— 现金流量表》的正式公布 1992年  财政部发布了财政部发布了 《《企业会计准则企业会计准则——现金流量表现金流量表》》 年 3月20 日  财政部又于财政部又于2001年年1月月18 日对其进行了修订日对其进行了修订  《企业会计准则第31号—现金流量表》 2006年2月15 日 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 现金流量表及实用编制方法专题报告之 编制意义编制意义 22、编制现金流量表的意义编制现金流量表的意义 知悉企业一定期间内现金流入和流出的原因知悉企业一定期间内现金流入和流出的原因。 评估企业的偿债能力和支付所有者投资报酬的能力评估企业的偿债能力和支付所有者投资报酬的能力。 分析企业未来获得现金的能力。 分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 银行家说：“注意现金流量”之 （（1）） 曾经在那一个沉郁的夜晚，我一如既往无力疲乏地沉思 着着。 在啃过许多满是大量古怪和离奇的会计学知识之后 寻找诀窍，在某些新财税的漏洞里 突然！我听到一记敲门声。 只有这一声，再没有其他的声响了。 那时我感动那时我感动一阵不安的颤动阵不安的颤动，，然后我听到现金然后我听到现金一阵叮铛阵叮铛。。 岳华会计师事务所有限责任公司 YUEHUA CPAS CO.LTD 银行家说：“注意现金流量”之 （（2 ））  随后随后一个唬人的家伙踱了进来个唬人的家伙踱了进来——我以前也常我以前也常 见到他。  他的脸色像钞票的光芒他的脸色像钞票的光芒，他的眼睛里能看到货他的眼睛里能看到货 币在闪闪发光。  “现金流量金流量”，他如是说他如是说，再再没有其他话有其他话。 我总是想，显耀的那条乌黑发亮的报表底线应 该是很优雅了吧。 但但，，他发出他发出一个洪亮的声音个洪亮的声音，， “不不” 你的应收账款太高，堆积如山，直插云天； 岳华会计师事务所