最新5.31-业涉税管控及合理节税.ppt

税收稽查与征管检查中，免于检查或处罚的情形有哪些？ 1. 第三十一条 因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。 因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征；有特殊情况的，追征期可以延长到十年。 2.自查 * 特别奉献：总局即将出台的政策介绍 即将出台的土地增值税政策介绍。 即将出台的境外股权交易政策的介绍。 即将出台的企业所得税税前扣除管理办法讨论稿介绍 * 案例分析41 第一种观点认为倾向于按财务处理方式。在财务处理上，通常纳税人以经营性租赁方式租入的固定资产所发生的改良支出，按剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中孰短的期限，平均扣除。由于租赁期提前结束，该项资产预期不能给企业带来利益，不符合资产确认条件。因此，租赁资产的使用期限至截止租赁期提前结束时，对尚未摊销完毕的装修费用，一次性在当年度全部予以摊销。 案例分析41 第二种观点认为应按资产损失报批处理。根据《企业所得税法》第十三条及其实施条例第六十八条规定，企业承租房屋发生的装修费属于租入固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用，并按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。由于，长期待摊费用属于企业的一项资产，租赁期提前结束时，发生了损失，但不属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告第2011年第25号）向主管税务机关进行专项申报处理 。 案例分析41 根据企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告第2011年第25号）规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为清单申报损失和须经税务机关专项申报损失。 属于由企业清单申报损失包括：（一）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（六）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。 案例分析41 上述以外的资产损失，需向税务机关进行专项申报扣除损失。 租赁期提前结束时，尚未摊销的装修费，不属于企业自行计算扣除的资产损失，尚未摊销的装修费，不宜在提前退租归还租赁固定资产后自行一次性在当年度全部予以摊销，最好向主管税务机关进行专项申报损失。 因此，我倾向于第二种观点，建议该公司做2012年度企业所得税汇算清缴前，为减少避免税务风险，对上述税务事项向主管税务机关提出专项申报资产损失的申请。 对自持房产的房产税筹划 1.拆分租金与物业费，合理拆解税基 2.将出租转换为储藏服务合同 3.将设备与房租区分签订合同 4.将水电煤气等相关费用单独区分签订合同 高尔夫业务的涉税处理？ 如草坪等高尔夫特有项目 形成资产后发生的费用进管理费用。 * 固定资产的折旧年限 所得税法实施条例60条规定最低折旧年限： 20年 10年 5年 4年 3年 房屋建筑物 机器设备 家俱工具 电子设备 Desk 运输工具 财税【2009】49号 所得税法实施条例64条规定最低折旧年限： 3年 3年 8年 3年 10年 矿区权益 支出折耗 油气勘探 支出摊销 油气开发 支出折旧 林木类生产 性生物资产 Desk 畜类生产性 生物资产 5.在销售过程中的涉税风险控制 与税收规划 * 5.1销售合同的签订—案例42讨论 1.买一赠一在销售环节的应用：包括软件、餐饮、服装等 2.预付销售房款与合同的关系，及楼花销售、定金、订金、选号费用等与纳税关系 3.购物卡的涉税风险管理与控制 * * * 捆绑销售，就是把两种或两种以上独立纳税或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式组合在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。 [案例43]: （1）买西服送领带如何纳税？ （2）销售房屋赠送精装修——销售精装修的商品房 （3）4S店服务捐赠的合同技巧 （4）思考：买别墅送汽车属于捆绑销售吗？ 5.2 捆绑销售 * 5.3餐饮业非现场消费的增值税营业税征收斗争史 一、 现场摆凳子，是区别现场消费的重要标志1994年开始，国地税就对饮食业征收增值税还是征收营业税纠纷不断。特别对于商场内现做现卖的食品。国税要求征收增值税，地税要求征收营业税。纳税人左右为难。当时通常的解释是：饭店自制的食品对外销售的征收增值税，供应本店客人的按饮食业征收营业税