第八章 税原理w.pptVIP

第八章 税收原理 第一节 税收原则 第二节 税负的转嫁与归宿 第一节 税收原则 （一）税收应以公平为本 2、税收公平与社会的社会公平和经济公平的关系 （1）税收公平是以该社会的社会公平和经济公平为基础和前提的。 （2）税收政策必须及时调整税收公平与社会公平和经济公平之间可能出现的矛盾。（例如） 1）当经济活动所决定的分配已经是公平的了，税收分配就应以不干扰这一分配格局为公平； 2）当经济活动决定的分配被证明是不公平的，则公平的税收就应以矫正这一分配格局为目标； 3）从财政税收的角度看是公平的，但从社会和经济角度看却是不公平的，这时必须通过调整税制以适应经济和社会公平的要求。 （二）征税必须考虑效率的要求 1、征税过程中的效率 即较少的征收费用、便利的征收方法等。 2、征税对经济运行的影响 征税必须有利于促进经济效率的提高，即有效地发挥税收的经济调节功能。 　（三）税收公平与效率的两难选择 　1、税收公平与效率是互相促进、互为条件的统一体。 （1）效率是公平的前提。税收作为一种分配手段是以丰裕的社会产品为基础的，而没有效率的公平便成了无本之木。 （2）公平是效率的必要条件。失去公平的税收也不会是高效率的。 　2、税收的公平与效率就某一个具体的征税活动而言，两者会有矛盾和冲突。 （1）商品课税——通过奖限政策促进合理配置资源和发展生产，一般认为是有效率的；它违背了量能