企业内部控制学培训课件(PPT 92页).pptVIP

企业内部控制学（第二版）;案例引入 由“三鹿”事件引发的企业内部控制环境思考 ;“三鹿”内控环境的弊端;3．企业文化与“责任做秀”。三鹿集团曾宣称其企业文化的灵魂是为提高大众的营养健康水平而不懈地进取。其宣传资料显示，三鹿集团多年来以履行社会责任为己任：饲养奶牛80万头，带领8万多户农民脱贫致富，吸纳5万下岗职工和80多万农村剩余劳动力；扶持农民养牛、抗洪救灾、抗击“非典”、老区扶贫、扶残助教、捐助多胞胎家庭等捐资捐物，赢得了社会各界的广泛赞誉；企业先后荣获全国“五一”劳动奖状、全国轻工业十佳企业、全国质量管理先进企业等省以上荣誉称号200余项。三鹿集团所履行的社会责任和取得的各种荣誉无可厚非。但是，企业社会责任主要是通过提供给社会优质的产品来实现。 ;4．组织结构与盲目扩张。由于三鹿集团有牌子而缺乏奶源、一些地方小乳品厂有奶源而缺乏品牌，因此集团在内部开创“牌子和奶源”结合的发展模式。沿着这种模式，三鹿集团以产权为纽带，以品牌为旗帜，相继兼并了山东、河北、陕西、河南、甘肃等省濒临破产的30多家中小企业，使得三鹿的组织结构发生了很大变化。这种扩张导致了资金投入跟不上、机器设备及内部管理跟不上的现实，埋下了诸多安全隐患。 5．人力资源政策与用人机制不当。不少奶农和专业人士不相信三鹿集团在三年多的时间里对原奶在收购环节中被掺入三聚氰胺毫不知情，三鹿集团奶源部的几千员工大多是农村人，来自奶源地，可见，三鹿的用人机制不当是人力资源政策制定不完善的突出表现之一。 ; 三鹿集团为我国企业敲响了警钟：创建和谐的企业内部控制环境，关乎企业的盛衰荣辱和生死存亡。企业的内部控制环境是内部控制的关键，确定了一个企业的基调，它影响着整个企业内部所有人员的控制意识。 在三鹿集团的案例中，如果该企业具有良好的内部控制环境，就有可能降低“事件”发生的可能性。 那么企业的内部控制环境包括哪些方面呢?企业又该如何优化呢？;内部环境相关概念 COSO定义：控制环境决定了企业的基调，直接影响企业员工的控制意识。控制环境提供了内部控制的基本规则和构架，是其他四要素的基础。控制环境包括员工的诚信度、职业道德和才能；管理哲学和经营风格；权责分配方法、人事政策；董事会的经营重点和目标等。 ;ERM定义：ERM框架在COSO的基础之上，将内部控制的内涵拓展到了更高的层面，其中内部环境包含以下八个因素：1.风险管理观念；2.风险偏好；3.董事会；4.诚信与道德价值观；5.对胜任能力的要求；6.组织架构；7.权力与职责的分配；8.人力资源准则。;企业内部控制的基本规范的要求: 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 ;内部环境的主要构成要素;内部控制与内部环境的关系;(一)内部环境是内部控制的基础;(二)内部环境与内部控制相互联系又相互依存;(三)内部环境与内部控制相互制衡 ;(四)内部控制与内部环境的互动关系;本章概要 第一节　诚信与道德价值观 第二节　管理哲学和经营风格 第三节　董事会与审计委员会 第四节　组织结构 第五节　责任的分配与授权 第六节 员工胜任能力 第七节 人力资源政策 第八节 错弊及报告 第九节 coso新框架中内部环境的原则与要素 ;第一节　诚信与道德价值观;企业内部控制学（第二版）;在现代所有权和经营权相分离的产权格局之下，企业目标、管理者目标和生产者的目标不尽相同以及信息不对称等限制，企业高层管理者和员工都会存在“不道德”和逆向选择的风险。另外，在企业运营过程中，经常由于受到某种压力或诱惑导致舞弊和贪污等，轻者带来企业效率低下、声誉受损；重者给企业带来重大损失、埋下隐患。 所以企业应加强职业道德、诚信道德的教育和氛围培育，同时采取必要的措施减少错弊发生的机会和可能性。加强企业的内部审核制度和发挥董事会的职能，使其客观地监督企业的高级管理层，使所有雇员形成正确而持续的道德观和价值观，在一般和特定环境下能够保持正确的判断。 诚信和道德价值观是一个主体内部环境的关键要素，它影响着企业内部控制其他要素的设计、管理和监控。企业树立道德价值观通常很困难，因为需要考虑多个方面的利益。 ; 所谓职业道德，就是同人们的职业活动紧密联系的符合职业特点所要求的道德准则、道德情操与道德品质的总和，它既是对本职人员在职业活动中行为的要求，同时又是职业对社会所负的道德责任与义务。 职业道德的涵义包括以下几个方面： （１）职业道德是一种职业规范，受社会普遍的认可。 （２）职业道德是长期以来自然形成的。 （３）职业道德没有确定形式，通常体现为观念、习惯、信念等。 （４）职业道德依靠文化、内心信念和习惯，通过员工的自律实现。 （５）职业道德大多没有实质的