银行会计讲座4-转帐结算业务的核算.pptVIP

 其计算方法为： 贴现利息＝汇票金额（票据的到期值）×贴现 期 ×贴现率 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 一般贷款与贴现贷款的区别： （1）资金投放对象不同 （2）体现的信用关系不同 （3）贷款的期限不同 （4）收息的方式不同 （5）资金的流动性不同 五、 汇兑结算的核算 汇兑结算，是指汇款人委托银行将款项汇给异地收款人的一种结算方式。适用于异地各单位之间的由于商品交易、劳务供应等需要的资金调拨和个人之间的款项的划拨。 2、持卡人和商家不在同一行开户时的处理。 （1）商家开户行和持卡人开户行是同城跨系统的两家银行；同城跨系统两银行开户通过票据交换清算。 商家开户行会计分录为： 借：存放中央银行款项 (代清算票据款项) 贷：活期存款——特约单位户 持卡人开户行会计分录为： 借：信用卡存款 贷：存放中央银行款项 1、承兑行办理汇票承兑 承兑申请人签发一式四联的银行承兑汇票后，在前两联注明承兑银行名称及申请日期，加盖印章，同时填制一式三联银行承兑协议，随同前三联汇票及购销合同一并送交承兑行。 承兑行同意承兑后，即与申请人订立银行承兑协议，并将2、3联汇票和一份承兑协议交申请人。 另外，承兑银行还必须向申请人收取承兑手续费。 会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 贷：手续费收入 并登记表外科目： 收：银行承兑汇票 2、承兑银行处理到期汇票 承兑银行到期应向承兑申请人收取票款，填制特种转帐传票进行转帐。会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人 贷：应解汇款 如承兑申请人账户无款或不足支付时，应该转入承兑申请人的逾期贷款户，以每日5‰计收罚息。 当帐户无款支付时，会计分录为： 借：逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 贷：应解汇款 当帐户存款不足支付时，会计分录为： 借：活期存款——承兑申请人户 逾期贷款——承兑申请人逾期贷款户 （不足部分） 贷：应解汇款 3、收款人委托开户银行收款。 银行承兑汇票到期，收款人应填制两联进账单，连同汇票送交银行，委托其收款。收款人开户行经审核无误后，编联行借方报单，办理转帐，会计分录为： 借：清算资金往来 贷：活期存款——收款人户 4、承兑银行支付票款。 承兑银行收到收款人开户行寄来的联行借方报单以及解讫通知，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转帐，会计分录为： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 （四）商业汇票贴现的核算 1、贴现（discount)的办理:商业汇票持有者急需资金，而汇票又未到期，可以向开户银行申请贴现。由申请人填制一式五联的贴现凭证。银行在办理贴现业务时要扣除自贴现日起至到期日止的贴现利息，计算出贴现利息、实付贴现额后，将票面余额付给持票人。所谓贴现，是票据的持有人，在票据到期以前，为获得资金而向银行贴付一定的利息所作的票据转让，是银行的一种放款形式。 贴现申请人填制一式五联的贴现凭证，计算出贴现利息、实付贴现额后，办理转帐。会计分录为： 借：贴现 贷：活期存款——贴现申请人户 利息收入——贴现利息收入 贴现凭证第四联加盖转讫章交给贴现申请人作收帐通知；第五联到期卡和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。 例： 4月25日，某厂持未到期的商业承兑汇票一张，到期日为6月10日，金额为20 000元，向工商银行新街口办事处申请贴现，月贴现率为6‰，请编办理贴现时的银行会计分录。 解答： 贴现天数＝2×30－15=46 贴现利息=20000×46×6‰÷30＝184元 实付贴现金额＝20 000－180＝19816元 会计分录为：借：贴现 20000 贷：活期存款——某企业户 19816 利息收入——贴现利息收入户184 2、汇票到期收回贴现票款。 （1）如贴现的商业承兑汇票。贴现银行作为收款人，向付款人收取票款。 收款人 （1）发出商品