支付结算业务的核算培训课件(PPT 80页).pptVIP

支付结算业务的核算;第一节 支付结算业务概述 ;支付结算的原则;第二节 现金出纳业务的核算;现金出纳工作的任务;;二、出纳错款的核算 　出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。 　　发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。;　　某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。 （1）长款100元原因待查，会计分录为： 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 　　　　　　－待处理流动资产损溢 100;（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100 贷：库存现金 100 　　确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为： 　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 100 　　贷：营业外收入－出纳长款收入 100;出纳短款的核算 出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“待处理财产损溢”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。;　　某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元 （1）短款50元，原因待查，会计分录为： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50 贷：库存现金 50 （2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下： 借：库存现金 50 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 50;　　如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。 　　借：营业外支出－出纳短款支出 　　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ;三、票币的整点与兑换 （一）整点 100张为把，10把为捆，硬币百枚为卷，10卷为捆。盖带行号的经手人名章，须在每捆的绳头结扣处贴封签。 （二）兑换 残缺、污损人民币 票面剩余四分之三（含）以上，原面额全额兑换；; 剩余二分之一（含）以上的至四分之三以下的，原面额的一半兑换； 纸币呈正十字形缺少四分之一的，按原面额的一半兑换。 银行应当面将带有本行行名的“全额”或“半额”戳记加盖在票面上，使用专用袋密封保管，封签上加盖兑换戳记。;库房管理和现金运送;现金运送的核算;第三节 支付结算业务的核算; ;（三）汇兑的业务处理 信汇 ：指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安全，所以较少用。 电汇：指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 ;汇出行的处理 借：吸收存款—汇款人户（或库存现金） 贷：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款;4、汇入行的处理 （1）收款人在汇入行有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项 或：存放同业 贷：吸收存款----收款人户 （2）收款人在汇入行没有存款账户的： 借：清算资金往来---电子汇划款项户 或：存放中央银行款项---XX存款户 或：存放同业 贷：其它应付款----收款人户（应解汇款） 收款人取款时：借：其它应付款----收款人户 贷：库存现金;收款人转汇时，应重新办理汇款手续，其付款人与汇款用途必须是原汇款的收款人和用途。 5、退汇的处理 （1）汇款人申请退汇的： 汇入行未解付的，汇入行处理： 借：其它应