防伪税控开票系统.pdf

防伪税控开票系统 增值税专用发票 （销项税额） 专用发票介绍  增值税专用发票是指增值税一般纳税人销 售货物或者提供应税劳务开具的发票，是 购买方支付增值税额并可按照增值税有关 规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。  增值税专用发票由基本联次或者基本联次 附加其他联次构成。基本联次分为三联： 发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为 购买核算采购成本和增值税进项税额的记 账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税 务机关认证和留存备查的凭证；记账联， 作为销售方核销售收入和增值税销项税额 的记账凭证。  专用发票开票金额实行限额管理，一般纳 税人须去税务机关填报《最高开票限额申 请表》，税务机关根据企业实际经营情 况，规定其最高开票限额。专用发票开票 限额一般分为一千元版、一万元版、十万 元版、一百万元版、一千万元版、一亿元 版。最为常见的是一万元版和十万元版。 这里的开票限额是对开票金额的限额，如 一万元版专用发票，最高开票金额是 10000元，但其价税合计最高可达11700元 （不含11700元）。不同开票限额的专用 发票使用的发票样式是一样的。 防伪税控开票系统的使用  为防止不法分子利用增值税专用发票偷逃税款，加 强增值税管理。根据国家税务总局要求，在全国实 行金税工程，实行“一窗式”管理模式，所有专用发 票都通过防伪税控开票系统管理。一般纳税人应通 过增值税防伪税控系统（以下简称防伪税控系统） 使用专用发票。这里的使用包括领购、开具、缴 销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。  这里所说的防伪税控系统是指经国务院同意推行 的，使用专用设备和通用设备、运用数字密码和电 子储存技术管理专用发票的计算机管理系统。专用 设备，是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设备。通 用设备是指计算机、打印机、扫描器具和其他设 备。 专用发票领购使用范围  专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模 纳税人及非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人有下列 情形之一的，不得领购专用发票。  1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项 和进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料者。  2、有《税收征管法》规定的违法行为，拒不接受税务机关 处理的。  3、有以下行为，经税务机关责令限期改正仍未改正者：  （1）私自印制专用发票；（2 ）向个人或税务机关以外的单 位买取专用发票；（3 ）借用他人专用发票；（4 ）虚开增值 税专用发票；（5 ）未按规定的要求开具专用发票；（6 ）未 按规定保管专用发票；（7 ）未按规定办理防伪税控系统变 更发行；（8 ）未按规定接受税务机关检查。 专用发票的开具范围  除规定不得开具增值税专用发票的情形外，一般纳 税人销售货物（包括视同销售情形在内）、应税劳 务、根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增 值税的非应税劳务，应向购买方开具专用发票。  商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋 帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得 开具专用发票。  增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主