职工薪酬案例分.pptVIP

职工薪资的纳税筹划案例分析 案例： 某商务有限公司成立于2005年3月，注册资金1000万元,主要从事软、硬件技术开发、网络管理、第三方支付平台运营等，现有员工50 人，其中技术部人员12人，商务部人员28 人，职能部门l0 人。该公司涉及的税种主要有营业税，企业所得税及个人所得税。企业所得税率为33%。 李某是该公司商务部的一名员工，2007 年平均工资为2500 元／月，王某是该公司技术部一名员工2007年平均工资为5100元／月。两人都没有资金及其他收入，上述工资是已扣除可以个人所得税前扣除的养老、医疗、失业保险及住房公积金等税前费用，李某每月应交个人所得税为（2500－1600）*10%－25=65（元）；全年应交65*12=780（元）。王某每月应交个人所得税为（5100-1600）*15%-125=400（元）；全年应交400*12=4800（元）。 根据该公司的实际情况，提出两种纳税筹划方案： 筹划方案一：降低纳税级次、超额部分费用化 筹划方案二：月薪与全年一次性奖金相结合 筹划方案一：降低纳税级次、超额部分费用化 目前执行的个人所得税法，对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也相应提高。减少名义收入、降低纳税级次，避免就超额部分缴税，就可以少缴个人所得税，目前，较为可行的办法就是将超额部分收入用费用发票代替，个人以报销方式获得原本应是工资的那部分收入，企业将该部分作为费用处理。 筹划方案一：降低纳税级次、超额部分费用化 例如：王某每月工资5100 元，税前扣除的费用标准是l600 元，则：王某每月的应纳税所得额：5100－1600=3500 元每月应纳个人所得税：500 × 5%＋1500 ＋10%＋1500×15%=400元，王某实际每月获得收入：5100－400=4700 元。 筹划方案一：降低纳税级次、超额部分费用化 从上述计算过程可以看出，有1500元适用15%的税率，为降低一个纳税级次减少税负，公司可规定王某每月凭发票报销1500元费用。这样，王某每月凭车票、住宿票等票据到财务那里报销1500 元费用，直接以报销的方式获得1500 元，工资表中王某的工资收入只有：5100-1500=3600 元，则王某每月的应纳税所得额：3600-1600=2000 元，每月应纳个人所得税：500×5%＋1500×10%＝175 元，王某每月实际获得收入：l500＋3600－175＝4925元，王某每月可多获得收入：4925－4700＝225元，王某全年较筹划前节税：4800－175*12＝2700元，按计税工资每人每月l600 元计算，原来王某工资每月有3500 元不能在所得税前列支，单位每年因此多交企业所得税13860元[（5100－1600*12*33%=13860]。 筹划方案一：降低纳税级次、超额部分费用化 在使用这个方法的时候有一点值得注意，就是公司应要求员工用来报销的发票应以与经营有关的车票、出租车票、少量通讯费用发票、住宿费用发票等为主，即在企业所得税汇算清缴时不必调增应纳税所得额，或者有比例限制的应控制在限额比例以内。 如果不注意这一点，大量使用餐饮发票或者宣传费用发票，在年终企业所得税汇算清缴时调增了应纳税所得额，从而多缴了企业所得税，那对企业来说是得不偿失的 筹划方案一：降低纳税级次、超额部分费用化 在此方案下，个人降低个人所得税的幅度高，同时单位由于工资总额降低，使应纳税所得额调增数减少而少交企业所得税，可谓双方得益；但应确保支出是与企业生产经营相关，无关的消费性支出均应按规定征税。员工取得与生产经营相关的支出发票难度较大，同时财务人员工作强度、人工成本增加幅度较大。 筹划方案二：月薪与全年一次性奖金相结合 具体筹划方法为： （1）筹划前李某2500 元／月，经筹划，平时每月工资为2100 元，年终发放全年一次性奖金4800 元，筹划后个人所得税为540元，较筹划前节税240元。 计算过程如下： ①每月应交个人所得税为（2100－1600）*5%＝25（元），全年为25*12＝300（元）； ②全年一次性奖金：4800／12=400（元），税率为5%，速算扣除数为0元则奖金应交个人所得税为4800*5%=240（元），筹划后合计交纳个人所得税为300+240=540（元）较筹划前节税780－540=240（元），税负降低率240／780*100%＝30．77%。 筹划方案二：月薪与全年一次性奖金相结合 （2）筹划前王某5100 元／月，经筹划，平时按每月工资3600 元，年终发放全年一次性奖金18000元，筹划后个人所得税为3875 元，较筹划前节税925元。 计算过程如下： ①每月应交个人所得税为（3600－1600）*10