管理会计6-全面预算管理.pdf

第六章 全面预算 第一节 全面预算概述 第二节 预算编制的具体方法 第三节 全面预算的编制 第一节 全面预算概述 全面预算的作用 全面预算体系 全面预算的编制程序 预算管理环节与组织 战略预算与项目预算 一、全面预算的作用 1.计划功能； 2.沟通与协调功能； 3.分配资源功能； 4.控制利润及经营行为功能； 5.评价业绩进行激励功能。 二、全面预算体系 全面预算体系是由一系列预算按其经济 内容及相互关系有序排列组成的有机体， 主要包括经营预算、专门决策预算和财务 预算三大部分。 全面预算体系 目标利润 销售预算 销售及管理费用预算 生产预算 专 门 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算 决 策 预 算 成品成本和存货成本预算 现金预算 预计收益表 预计资产负债表 预计现金流量表 1、经营预算 经营预算是指日常业务预算。包括：销售预 算；生产预算；直接材料耗用量及采购预算；应 交增值税、销售税金及附加预算；直接人工预 算； 制造费用预算；产品成本预算；期末存货预算； 销售费用预算；管理费用预算。 2、专门预算 专门预算是指企业不经常发生的、需要 根据特定决策临时编制的一次性预算，又称 特种预算。 专门预算主要包括资本预算。 3、财务预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果 和财务状况有关的各项预算。主要包括： 现金预算； 财务费用预算； 预计利润表； 预计资产负债表。 这些预算以价值量指标总括反映经营预算 和资本支出预算的结果。 三、全面预算的编制程序 ◎由预算委员会拟定企业预算总方针，并下发到 各有关部门； ◎组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部 门预算草案； ◎由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草 案，并进行预算的汇总与分析； ◎审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预 算和部门预算； ◎将批准后的预算，下达给各级各部门执行。 指标分解，纵向到底，横向到边 四、预算管理的环节与组织 1、预算管理环节 预算编制 下达 预算执行 预算考评 预算调整 2、预算管理组织预算委员会 由最高领导、各职能负责人组成，专家系统 机构 主要成员