个人所得税培训教材(PPT 52页).pptVIP

解答：分别按较复杂的分级计算方法和简易速算方法计算进行比较。 ①分级计算方法： 应纳税所得额＝7100-3500－600＝3000（元） 第一级：1500×3％＝45（元） 第二级：(3000-1500）×10％＝150（元） 应纳税额＝45+150＝195（元） ②简易速算方法： 应纳税额＝3000×10％-105＝300－109＝195（元） 二、工资、薪金所得 分析：分级计算和速算两种计算方法，结果是一样的，但分级计算较为复杂、易错；速算方法简单、快捷、正确率高。为提高工作效率，通常采用简易速算方法计算个人所得税。 就这点税？ 二、工资、薪金所得 （二）说明 1、工资、薪金所得的具体内容 （1）基本工资、工龄工资、职务工资； （2）各种补贴、津贴； （3）奖金、数月奖金、年终加薪、劳动分红等； （4）与任职相关的其他所得。 二、工资、薪金所得 说明2、准予税前扣除的不征税项目 （部分） （1）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额； （2）差旅费补助、误餐补助； 此项指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确定需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准发给的误餐费。 特别提请注意： ①误餐补助不包括单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴； ②境内出差补贴要有标准； ③以包干形式发放差旅费补助的，则应以包干全额的30%作为差旅费用，其余70％则应合并当月工资、薪金所得计税。 特别提示！ （4）政府特殊津贴； （5）中国科学院、中国工程院院士津贴； （6）按照国家规定发给老干部的保姆费（护理费）； （7）企事业单位、国家机关、社会团体从提留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性的生活困难补助； （8）按规定从个人工资中提取的住房公积金、医疗保险金、基本养老金和失业保险金； （9）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （10）国债利息和国家发行的金融债券利息； （11）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （12）福利费、抚恤金、救济金； （13）保险赔款； （14）军人的转业费、复员费； （15） 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 关注：工资薪金收入形式 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式（比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都是工资、薪金所得的征税范围。 说明3、暂免征收个人所得税的项目 （部分） （1）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； （2）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； （3）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。 说明4、关于公务费用 扣除单位的员工因公务用车改革而发生的标准内的公务费用，凭真实、合法的票据在应纳税所得额中扣除。不同地区有不同规定 如：大连市 公务用车费用每人每月不得超过2,700元 通讯公务费用每人每月不得超过当月实际发生通讯费用的80%，且仅限一人一号 说明5、个人捐赠支出扣除 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。 休息放松一下 三、全年一次性奖金的个税 ——“老算法，新税率” Thank you 个人所得税培训 全年一次性奖金个人所得税讲解 个人所得税 基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 个人所得税合理避税 一、个人所得税基础知识 个人 确定收入的主体是个人。不能混淆本人与他人，不能将他人的收入当作了个人的应税收入。比如：独生子女补助、家属成员的副食品补贴、托儿补助费等就属于个人的家属或子女的，不属于个人的，就不应该缴纳个人所得税。 以二个收入总额等同的家庭为例，甲家庭夫妻俩月收入分别是7000元、8000元，乙月收入15000元但只有一人工作。二个家庭收入相等，但在我国现行的个人所得税征收模式下，二个家庭的应税所得额分别为：8000元和11500元，分别应交的个人所得税缴纳（除3500元外，不考虑其他扣除项目） 征税项目 目前，我国个人所得税实行分类（项）税制 纳税义务人兼有11个项目中所列的两项或者两项以上所得的，按项分别计算纳税。 11个税目 改革方向：由分类课征改为综合课征 国外的方式是采用收入汇总的方法综合课征。理论上讲，综合课征的方法能够反映个人的纳税能力，而分类课征的方法却产生多处收入，多次扣除的方法，在纳税公平上出现问题。 税率设计上