华康酒业集团公司税收困局的案例分析.docxVIP

PAGE \* MERGEFORMAT1 目录 一、 案例背景分析2 二、 问题的识别与解决2 （一） 企业税收需要具备的条件2 （二） 从企业战略层面看,税收筹划扮演的角色3 （三） 白酒行业常见的税收困惑 3 （四） 华康酒水销售公司面临的问题和达到既降低计税基础又稳定市场价格双重目标的解决办法4 （五） 如何看待华康企业集团内生产企业和销售公司间的固定资产租赁问题5 （六） 税收筹划的总体性原则在华康集团的体现6 三、 总结与建议6  华康酒业集团公司税收困局的分析报告 案例背景分析 本案例主要背景为华康酒业集团虽然没有出现偷税漏税行为，但是被税务局指出其关联交易做的过火，影响了税务局对于消费税等税目的征收，税务局局长希望华康酒业集团能提高其实业公司对酒水公司的销售价格。但是站在华康酒业集团的角度，这会大大增加公司的资金压力，该公司的谢经理也因此一筹莫展。 问题的识别与解决 在本案例中为了解决华康酒业集团公司所面临的税收困局，我们小组成员结合课堂上老师的提示进行了分析讨论，初步确定该公司所面临的问题均与税收筹划密切相关。结合白酒行业以及华康集团自身情况，我们发现具体来说主要包括以下问题： 企业进行税收筹划需要具备哪些条件？ 从企业战略层面看，税收筹划扮演何种角色？ 白酒行业常见的税收困惑有哪些？ 4、华康酒水销售公司该怎么做才能达到既降低计税基础又能稳定市场价格的双重目标？ 5、如何正确看待华康企业集团内生产企业和销售公司间的固定资产租赁问题？ 6、税收筹划的总体性原则在华康集团是如何体现的？ 本小组成员针对上述问题进行了分析讨论，初步得到了上述问题的答案 企业税收需要具备的条件 1. 企业规模和收入规模较大 如果企业的经营规模小、组织结构简单、纳税筹划的空间很小，那么此时进行纳税筹划的费用可能要大于筹划的收益，也就没有必要进行税收筹划。 2. 企业资产便于流动 企业资产流动性越强，纳税筹划法案就越灵活机动。 3. 纳税人具备丰富的税法知识 纳税筹划是以合法为前提，税法规定的内容非常复杂又经常修改，纳税人想要有效地运用纳税筹划策略，就要对税法知识和企业自身状况非常了解，或者聘请专业的税收筹划顾问。 4. 符合企业长远发展目标 企业的发展是由各种因素共同推动的，税收只是其中一个因素，企业减轻纳税并不等同于企业的长足发展，纳税筹划方案必须符合企业长远发展的目标。 从企业战略层面看,税收筹划扮演的角色 税收筹划 税收筹划 企业的战略目标是实现企业价值最大化，税后利润的最大化是企业价值最大化的一个重要影响因素。税收作为企业的一项重要成本费用，通过影响企业的投资和融资决策，影响着企业税后利润大小。　　 税收筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，通过对投资、经营、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地获取涉税利益的管理活动。因此税收筹划可以间接节约企业的财务成本，进而增加企业的利润，最终实现企业长远的战略目标。 综上可以看出，税收筹划在企业战略中具有举足轻重的地位，可以很大程度上影响企业的长远发展。 白酒行业常见的税收困惑 1、消费税等税收负担重。 白酒以粮食为主要原料，而粮食是关系国计民生的重大问题，所以白酒行业一般在生产环节征税较高，一定程度上制约白酒行业的发展。具体来说，2008 年底，新修订的消费税暂行条例规定在生产、委托加工和 进口白酒时,其消费税的组成计税价格需加上从量定额消费税税额。最近一次的白酒政策的 重大调整是 2009 年的国税函[2009]380 号文件。该文件明确了白酒消费税最低计税价格核定管理办法。这无疑给白酒行业产生了巨大的压力。下图更直观的体现出白酒行业较其他酒类行业有更大的税收负担。 2、税法对酒类尤其是白酒的征税规定尤其严格，仅消费税部分就有针对酒类包装物、关联企业、外购已税消费品等多项特殊规定。 3、白酒生产企业生产领用外购酒和酒精已缴纳的消费税税款不准予抵扣。 总的来说，上述税收困惑都使得白酒行业面临成本费用增加、现金预算加大、定价决策方面若定低价以减少税费利润也会相应减少等困难。 华康酒水销售公司面临的问题和达到既降低计税基础又稳定市场价格双重目标的解决办法 由案例介绍可以看出，目前华康实业公司根据华康酒水销售公司的销售信息反馈制定生产计划，实现以销定产、产销平衡。且两者均为增值税一般纳税人，华康实业在销售过程中向华康酒水开具增值税专用发票。 面临问题： 华康实业向华康酒水开具的增值税专用发票为华康酒水的进项税额，需要占用企业资金；一般而言，由于增值税在计算应纳税额时采用抵扣制，在业务上存在环环相扣的特点，因此从内部关联企业之间的关联交易角度看，很难规避增值税。 具体情况为：为确保终端市场价格稳定，华康酒水销售公司现以销售返利的形式给予客户折扣，但不在发票中注明。返利的比例一般为销售总额的8%