新所得税条例讲座.pdf

新企新企新企新企业业所得税法讲解所得税法讲解所得税法讲解所得税法讲解 国家税务总局所得税管理司 刘宝柱刘宝柱 TL:010 E-mail: b_liu1108@ 企业所得税制改革的必要性企业所得税制改革的必要性企业所得税制改革的必要性企业所得税制改革的必要性 • 针对不同投资主体分设企业所得税，不符 合国际税收惯例合国际税收惯例，，也不符合现代所得税制也不符合现代所得税制 发展的方向。 • 内内、、外资税法差异很大外资税法差异很大，，不利于企业公平不利于企业公平 竞争。 • 现行企业所得税政策设计存在较大漏洞， 扭曲了企业的经营行为扭曲了企业的经营行为，，造成国家税款流造成国家税款流 失。 • 随着经济发展变化随着经济发展变化，，出现了许多新情况出现了许多新情况、、 新问题，原税法难以涵盖 企业所得税立法精神企业所得税立法精神企业所得税立法精神企业所得税立法精神 • 贯彻公平税负原则贯彻公平税负原则 • 落实科学发展观原则落实科学发展观原则 • 发挥调控作用原则 • 参照国际惯例原则 •• 理顺分配关系原则理顺分配关系原则 • 有利于征收管理原则 新税法的主要变化新税法的主要变化新税法的主要变化新税法的主要变化 • 内容更丰富内容更丰富，，层次更清晰层次更清晰 • “四个统一”、“两个过渡” • 以“法人”作为判定纳税人的标准 • 降低了税率 • 按照“产业优惠为主，区域优惠为辅”的原则设 计了新的税收优惠体系 • 引入“不征税收入”和“免税收入”的概念 • 增加了反避税内容增加了反避税内容 • 对一些具体问题采取授权方式 纳税人纳税人纳税人纳税人 • 在中华人民共和国境内，企业和其他 取得收入的组织取得收入的组织 （（以下统称企业以下统称企业））为为 企业所得税的纳税人，依照本法的规 定缴纳企业所得税定缴纳企业所得税。。 •• 个人独资企业个人独资企业、、合伙企业不适用本法合伙企业不适用本法。。 纳税人纳税人 居民企业居民企业 非居民企业非居民企业 居民企业的判定标准居民企业的判定标准居民企业的判定标准居民企业的判定标准 • 注册地注册地 •• 有效管理地有效管理地 实际管理机构：对企业的生产经营、人员、 账务账务、、财产等实施实质性全面管理和控制财产等实施实质性全面管理和控制 的机构。 居民企业居民企业 实际管理机构 在中国境内注册在中国境内注册 在中国境内 非居民企业 不在中国境内注册不在中国境内注册 且实际管理机构不在中国境内 在中国境内 在中国境内 有机构场所有机构场所 无机构场所无机构场所 所得来源地的判定标准所得来源地的判定标准所得来源地的判定标准所得来源地的判定标准 • 营业所得营业所得 • 利息所得利息所得 • 股息红利所得 • 租金所得 •• 转让财产所得转让财产所得 • 特许权使用费所得 所得来源地的判定所得来源地的判定所得来源地的判定所得来源地的判定 • 实际联系实际联系：：非居民企业在中国境内设立的机构非居民企业在中国境内设立的机构、、 场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、 管理管理、、控制据以取得所得的财产等控制据以取得所得的财产等 • 例：某外国公司在中国设立一代表机构，该外国 公司在北京还有一处不动产，为便于管理，该外