审计学之完成审计工作培训课件(ppt 36页).ppt

14.5 或有事项审计 14.5.3 或有事项的审计内容 审查或有事项确认与计量的合法性、合理性及正确性 审查或有事项披露的充分性、公允性及恰当性 14.5 或有事项审计 14.5.4 或有事项对审计结论和报告的影响 对于披露或者确认、计量不符合规范的或有事项，审计人员应当提请被审计单位以适当形式予以披露或正确、合理的进行确认和计量。 如果被审计单位拒绝接受有关建议，审计人员应当运用其专业判断确定或有事项的重要程度，并考虑是否在审计报告中反映及发表审计意见的类型。 14.6 管理层声明 14.6.1管理层声明的含义与管理层声明书的意义 管理层声明的含义 管理层声明是指被审计单位管理层向审计人员提供的与财务报表相关的陈述。 管理层声明书的意义 可为明确被审计单位管理层应负的对财务报表的责任提供依据 可为保护审计人员提供证据 14.6 管理层声明 14.6.2 管理层声明书的主要内容 标题 收件人 声明内容 签章 日期 14.6 管理层声明 14.6.3 管理层声明对审计结论和报告的影响 管理层声明不能被视为十分可靠的审计证据，审计人员不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据 即使已取得管理层声明，审计人员仍应将其视为审计范围有限，考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告 被审计单位管理层拒绝出具书面声明或确认，审计人员考虑出具保留意见或者无法表示意见的审计报告 14.6 管理层声明 14.6.4 对律师的审计询问函 律师声明可以提供较充分有力的证据，并使审计人员能够解释并报告有关期后事项和或有事项等情况。 审计人员充分考虑律师出具的声明后出具不同类型的审计报告 14.7 评价审计结果 14.7.1 评价独立性和职业道德 14.7.2 评估重要性和审计风险 审计人员应确定可能的错报总额对整个财务报表的影响程度。 审计人员应慎重考虑审计风险对审计结论和报告的影响，根据情况考虑出具保留或者否定意见的审计报告 主 编 宋 常 中国人民大学出版社（第7版） 第十四章 完成审计工作 概述 考虑持续经营 期初余额审计 期后事项审计 或有事项审计 管理层声明 评价审计结果 审计沟通 14.1 14.2 6.3 7.7 14.3 14.4 14.5 14.6 14.7 14.8 14.1 概述 完成审计工作是整个审计业务过程中的最后阶段，是审计人员在执行了对各项交易及账户余额测试后而在编制和签发审计报告前进行的综合性审计测试工作，其对审计报告直接产生重要的影响。 完成审计工作的内容主要包括对被审计单位持续经营的考虑，首次接受委托时对期初余额的审计，对期后事项与或有事项的复核，获取被审计单位管理层的声明等。 14.2 考虑持续性经营 14.2.1持续经营假设的含义与考虑持续经营假设的意义 持续经营假设的含义 持续经营假设是指被审计单位在编制财务报表时，假定其经营活动在可预见的未来会继续下去，不拟也不必中止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产，清偿债务。 考虑持续经营假设的意义 持续经营假设是指被审计单位会计核算的基本前提之一，其对会计的确认、计量和列报与披露具有重要的影响。 14.2 考虑持续性经营 14.2.2 管理层的责任与审计人员的责任 管理层的责任 财务方面可能存在的事项或情况 经营方面可能存在的事项或情况 其他方面可能存在的事项或情况 审计人员的责任 审计人员的责任是考虑管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的恰当性，并考虑是否存在需要在财务报表中披露有关持续经营能力的重大不确定性。 14.2 考虑持续性经营 14.2.3 评价管理层作出的评估与考虑超出评估期间的事项或情况 评价管理层作出的评估 考虑超出评估期间的事项或情况 14.2 考虑持续性经营 14.2.4 计划审计工作与实施风险评估程序及进一步审计程序 计划审计工作时的考虑 实施风险评估程序时的考虑 实施进一步审计程序的考虑 14.2 考虑持续性经营 14.2.5 持续经营假设对审计结论和报告的影响 如果认为被审计单位采取的假设是恰当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，审计人员应根据不同情况出具无保留意见或者保留意见以及否定意见的审计报告。 如果被审计单位不能持续经营，但财务报表仍按照持续经营假设编制，审计人员应出具否定意见的审计报告 如果认为被审计单位选取假设不再适当而选用了其他基础编制财务报表，审计人员应当实施补充的审计程序 如果管理层拒绝审计人员的要求，审计人员应将其视为审计范围受限，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告 14.3 期初余额审计 14.3.1 期初余额的含义与期初余额审计的意义 期初余额的含义 期初余额是指财务报表中的期初余额，是审计人员首次接受委托时，所