财产类税讲座.pdf

第八章财产类税 第八章财产类税 教学要求 重点掌握 1.房产税的纳税人、征税对象、征税范围、税率、计税依 据和应纳税额的计算 2.契税的纳税人、征税对象、征税范围、税率、计税依据 和应纳税额的计算 3.车船使用税的纳税人、征税范围、税率、计税依据和应 纳税额的计算 4.车辆购置税的纳税人、征税范围、税率、计税依据和应 纳税额的计算 一般掌握 1.房产税的减免税和征收 2.契税的减免税和征收 3.车船使用税的减免税和征收 4.车辆购置税的减免税和征收 教学内容 一、房产税 二、契税 三、车船使用税 四、车辆购置税 一、房产税 （一）房产税概述 （二）房产税的基本内容 （三）房产税的计算和征收 （一）房产税概述 1、房产税的概念 房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，按房 产余值或租金收入向房产所有人征收的一种税。 2、房产税的沿革 国务院于1950年1月公布《全国税政实施要则》中，规定全国统一 征收房产税和地产税；同年6月，将房产税和地产税合并为房地产 税。 1951年8月国务院颁布了《城市房地产税暂行条例》。 1976年工商税制改革时，把对企业征收的城市房地产税并入工商 税，只对房产的个人、外商独资企业和房产管理部门继续征收城市 房地产税。 1984年10月，国务院在对国营企业实行第二步利改税和改革工商税 制时，确定恢复征收房产税，将城市房地产税分为房产税和土地使 用税两个税种，并于1986年9月15日由国务院颁布了《房产税暂行 条例》，同年10月1起正式实施。但对外商投资企业、外国企业和 外籍人员不征房产税而仍旧征收城市房地产税。 （二）基本内容 1、房产税的征税对象 2、房产税的纳税人 3、房产税的税率 4、房产税的税收优惠 1、房产税的征税对象 在城市、县城、建制镇和工矿区（即不包 括农村）的房产。 2、房产税的纳税人 房产税的纳税人是房屋的产权所有人。 产权属于国家所有的，由经营管理的单 位缴纳； 产权属于集体和个人所有的，由集体单 位和个人缴纳； 产权出典的，由承典人缴纳； 产权的所有人、承典人不在房产所在地 的，或者产权未确定及租典纠纷未解决 的，由房产代管人或者使用人缴纳。 3、房产税的税率 我国现行房产税采用比例税率。 按照房产余值征税的，税率为1.2%； 按照房产租金收入征税的，税率为12%。 但从2001年1月1日起，对个人按市场价格 出租的居民住房，暂减按4%的税率征收房 产税。 4、房产税的税收优惠 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产 免征房产税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自 用房产免征房产税。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产 免征房产税。 （4）个人所有非营业用房（主要是指居民住 房、不分面积多少），一律免征房产税。 （5）经财政部批准免税的其他房产。这类免 税房产，情况特殊、范围较小，是根据实际情 况确定的。 （三）计算和征收 1、房产税应纳税额的计算 2、房产税的征收管理 1、房产税应纳税额的计算 （1）按房产余值计算 应纳税额=应税房产原值×（1-扣除比 例）×1.2% 房产余值是房产原值一次减除10%-30%后 的余值。具体减除比例由各省级人民政府 确定。 （2）按房产租金收入计算 应纳税额=房产租金收入×12% 例1 某企业的经营用房原值为6 000万元，按 照当地规定允许减除30%后计税，适用税 率为1.2%。其应纳房产税额为： 应纳税额=6 000×（1– 30%）×1.2%＝ 50.4（万元） 例2 某公司出租房屋三间，年租金收入为40 000元，适用税率为12%。其应纳房产税 额为： 应纳税额=40 000×12%=4 800（元） 2、房产税的征收管理