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建筑劳务有限公司涉税分析 TOC \o 1-5 \h \z HYPERLINK \l bookmark8 \o Current Document \h 一、 增值税 2 HYPERLINK \l bookmark10 \o Current Document \h （一） 、适用税率 2 HYPERLINK \l bookmark12 \o Current Document \h 1、 劳务分包 2 HYPERLINK \l bookmark14 \o Current Document \h 2、 劳务派遣 2 HYPERLINK \l bookmark16 \o Current Document \h （二） 、预交和申报 2 HYPERLINK \l bookmark18 \o Current Document \h 1、 预缴税款公式 2 HYPERLINK \l bookmark20 \o Current Document \h 2、 预缴准备资料 3 HYPERLINK \l bookmark22 \o Current Document \h 3、 申报税款计算 3 （1） 、一般计税： 3 （2） 、简易汁税： 3 HYPERLINK \l bookmark24 \o Current Document \h （三） 、备案 4 1、 劳务派遣 4 2、 简易计税（劳务分包） 4 （四） 、跨区域涉税事项规定 4 1、 《国家税务总局关于明确跨区域涉税事项报验管理相关问题的公告》（国家税务 总局公告2018年第38号） 4 2、 《关于创新跨区域涉税事项报验管理制度的通知》（税总发（2017） 103号）-5 HYPERLINK \l bookmark26 \o Current Document \h 二、 城建税 7 HYPERLINK \l bookmark28 \o Current Document \h 三、 教育费附加和地方教育费附加 8 HYPERLINK \l bookmark30 \o Current Document \h 四、 印花税 8 HYPERLINK \l bookmark32 \o Current Document \h 五、 个人所得税 8 HYPERLINK \l bookmark34 \o Current Document \h 六、 企业所得税 8 四川晟天建筑劳务有限公司涉税分析 一、增值税 （一入适用税率 1、劳务分包 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号） 附件2 :营业税改征增值税试点有关事项的规定 一、营改增试点期间，试点纳税人［指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下称《试 点实施办法》）缴纳增值税的纳税人］有关政策 （七）建筑服务。 一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方 式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、 管理费或者其他费用的建筑服务。 —般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。 —般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月 30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明 的开工口期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 2、劳务派遣 《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策 的通知》（财税（2016） 47号） 一、劳务派遣服务政策一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》（财税（2016）36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为 销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价 外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积 金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。 （二）、预交和申报 1、预缴税款公式 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2016 年第17号） 第五条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下公式计算应预缴税款： （一） 适用一般计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用■支付的分包款）十 （1+11%）x2% （二） 适用简易计税方法计税的，应预缴税款=（全部价款和价外费用■支付的分包款）三 （1+3%）x3% 纳税人取得的全部价款