不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制效果研究会计学专业论文.docxVIP

A A Study on the Effect of Auditor specialization Curbing Large Shareholder Expropriation under Different Internal Quality by DONG Cuncun B．M．(Zhengzhou University)20 1 3 A thesis submitted in partial satisfaction of the Requirements for the degree of Master of Management 1n Accounting in the Graduate School of HunanUniversity Supervisor Professor WANG Shanping May，201 6 万方数据 湖南大学 湖南大学 学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取 得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何 其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献 的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法 律后果由本人承担。 作者签名：飞,-11括彬 日期：汐嘭年 S月 日 学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学 校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被 查阅和借阅。本人授权湖南大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入 有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编 本学位论文。 本学位论文属于 1、保密口，在 年解密后适用本授权书。 2、不保密团。 (请在以上相应方框内打“√”) 作者签名：：彭花形 日期：加7多年J月研目 钟燃j及’ 万方数据 不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制效果研究摘要 不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的抑制效果研究 摘要 抑制大股东侵占是保护中小股东合法权益的重要路径，审计师作为保护相关 者合法产权的外部监督机制，依赖于内控质量，其专长水平会直接影响审计的治 理效果。因此，研究审计师专长究竟对大股东侵占是否有抑制作用及在不同内控 质量下抑制作用是否有所差异，不仅能够深入理解审计的内在作用机理，为加强 审计师职业能力建设提供经验证据，而且也对防止大股东侵占、完善中小股东保 护的内外制度有重要意义。 本文以2012-2014年我国沪深两市A股上市公司为研究样本，以审计师专长 为切入点研究外部审计对大股东侵占的抑制路径，进一步区分内部控制质量高低， 进行分组检验，探究了不同内控质量下审计师专长对大股东侵占的治理效果。研 究发现：审计师专长越强，越能有效抑制大股东侵占行为，但这一结论仅在非政 府控制的上市公司中成立，表明政府控制削弱了外部审计对大股东侵占的治理效 果；在内部控制质量较好的非政府控制的上市公司中，审计师能够有效发挥行业 专长抑制大股东侵占行为；而在内部控制质量较差的上市公司中，审计师专长对 大股东侵占的抑制作用不显著，表明当内部控制质量较高时，外部审计能够补充 内部治理的有效性，而当内部控制质量较低时会影响外部机制的监督作用发挥。 因此，本文建议要把提高内部控制质量、完善内部治理结构作为抑制大股东侵占 的关键措施，在此基础上积极发展审计师专长以更好地发挥外部审计的监督作用， 同时完善政府的监管，从而切实保护中小股东的产权利益。 关键词：内部控制质量；审计师专长；抑制大股东侵占 II 万方数据 AbstractCurblng Abstract Curblng large shareholders expropriation is all important way to protect the le91tlmate nghts of minority shareholders．Auditor acts as the external supervision mechanlsm to protect minority shareholders’legitimate property rights，depending on the quality of 1mernal contr01．Auditor specialization directly affects也e supervision efj(ect 0f auditing·So studying what exactly auditor specialization could curb large shareholders expropriation and what the different