财务会计讲义 第八章流动资产（一）.pdf

第八章 流动资产（一） 本章概述 （一）内容提要 本章主要介绍了货币资金的组成及会计处理，应收账款的范围、计价及现金折扣、商业折扣下应收账款的会计处理， 预计账款的主要会计处理，应收股利、应收利息及其他应收款的会计处理，应收款项的减值处理，交易性金融资产的界定 及账务处理，外币交易的会计处理。 本章考生应重点关注以下问题： 1.现金长短款的科目归属； 2.银行存款未达账项的处理； 3.其他货币资金的包括内容； 4.应收票据贴现额的计算及贴现的账务处理； 5.应收账款现金折扣的账务处理； 6.预付账款和应付账款的报表列示； 7.应收款项减值的核算； 8.交易性金融资产处置损益及累计投资收益的推算； 9.期末外币账户汇兑损益的计算及科目归属。 （二）历年试题分析 题 分 年份 题型 考点 数 数 单选 2 2 未达账项调整后银行存款余额的计算；交易性金融资产处置损益的计算； 题 2007年 多选 1 2 汇兑差额列入财务费用的业务界定； 题 单选 票据贴现的分录；坏账准备的计提；交易性金融资产的入账成本计算；汇兑损益的计 4 4 题 算； 2008年 多选 2 4 其他货币资金的界定；金融资产利息收入的正误判定； 题 单选 3 3 外埠存款的界定；坏账准备的计提；汇兑损益理论的正误辨析； 题 2009 多选 1 2 应收账款入账额的确认 题 知识点详释 8.1 货币资金 货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。 8.1.1 库存现金 （一）库存现金的概念 在会计理论中，现金的概念有广义和狭义之分：（1）现金广义概念是指库存现金、银行存款和其他符合现金定义的 票证。所谓符合现金定义的票证，一般是指银行汇票、银行本票、信用卡等票证。由此来看，现金的广义概念实际上就是 1 指货币资金。（2）现金狭义概念仅指库存现金，包括人民币现金和外币现金。本章所指现金属于狭义的现金。 （二）现金使用范围 1.职工工资、津贴； 2.个人劳务报酬； 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 企业与其他单位的经济往来，除规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 （三）现金长短款的会计处理 盘盈（现金长款） 当时 处理时 借：待处理财产损溢 借：库存现金或现金 贷：其他应付款（有主款项） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢