新企业所得税法及实施条例解读.pdfVIP

新企业所得税法及实施条例解读 新企业所得税法及实施条例解读 2008年3月 本次交流的四块内容 本次交流的四块内容 新企业所得税法（简称税法）及实施条 例（简称条例）要点解读 税法及条例规定的十种优惠方式介绍 过渡期优惠政策解读  目前已经明确的几个问题 互动交流 1-1总则的要点 1-1总则的要点  （依照国内法律、法规成立的）个人独资企 业、合伙企业不适用本法（法1，条例2 ） 两个概念 居民企业： 就境内外全部所得缴税 非居民企业： 有场所 场所境内外全部所得 无场所或所得与场所无关 境内所得 1-1总则的要点 1-1总则的要点 注意：依照外国(地区)法律成立但实际管理 机构在中国境内的企业 ，是本法的居民企 业，负无限纳税义务。（法2 ，防止假外国 企业避税） 实际管理机构：是指对企业的生产经营、人 员、账务、财产等实施实质性、全面管理和 控制的机构。（条例4） 1-2应纳税所得额要点 1-2应纳税所得额要点 应纳税所得额=[收入总额-不征税收入- 免税收入-扣除]-允许弥补的以前年度亏 损 提示： 1、不征税收入、免税收入不能弥补亏损 2、税法亏损：公式中[ ]小于零的数额 会计亏损：当年总收入小于当年总支出 1-3收入要点 1-3收入要点 不征税收入：财政拨款；纳入财政管理 的行政事业性收费、政府性基金；国务 院规定的其他不征税收入。 提示：财政补贴和税收返还（除出口退税和软 件产品超三返还等）属征税收入 1-3收入要点 1-3收入要点 免税收入： （政府）国债利息收入；符 合条件的居民企业之间的股息、红利等 权益性投资收益；在中国境内设立机 构、场所的非居民企业从居民企业取得 与该机构、场所有实际联系的股息、红 利等权益性投资收益 提示：1、国债的转让收入要征税 2 、符合条件指直接权益性投资（条例 83） 3 、实际联系指机构、场所拥有据以取得 所得的股权（条例4 ） 1-3几个特殊的收入确认时间 1-3几个特殊的收入确认时间  一般：权责发生制原则  特殊： 股息、红利：被投资方作出利润分配决定的日期 利息收入：合同约定的债务人应付利息（全额）的日期 租金收入：合同约定的承租人应付租金(全额)的日期 特许权使用费：合同约定的使用人应付特许权使用费的日期 捐赠收入：实际收到捐赠资产的日期 （条例17-21） 1-3视同销售 1-3视同销售 企业发生非货币性资产交换、偿债，以及将货物 用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利和 利润分配，应当视同销售货物，按上述规定确认收 入。（条例25 ） １、非货币性资产交换视同销售（有商业实质、公允价值能 够可靠计量）； ２、将货物、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样 品、职工福利以及利润分配，应当视同销售； ３、将货物、劳务用于在建工程、管理部门、非生产性机 构，不再视同销售； 4、将资产货物、劳务等用于国外分支机构，应视同销售。 1-4扣除的要点