企业内部控制管理.pdf

目录目录  第第一部分部分 内部控制案例分析内部控制案例分析  第二部分第二部分 内部控制内部控制  第三部分第三部分 内部财务会计控制内部财务会计控制  第四部分第四部分 中建系统内部控制分析及建议中建系统内部控制分析及建议 第第一部分部分内部控制案例分析内部控制案例分析 案例案例一：： “郑百文郑百文”的警示的警示 一、 辉煌的历史 （（一））前身前身：：郑百文原来是郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于个单纯的百货文化用品批发站成立年。 （二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并 的基础的基础上组建成组建成立。 （三）辉煌： 1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。 2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市。 3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。 4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入了国内上市公司进入了国内上市公司一 百强。 5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革 的的一面红旗面红旗。同年同年10月月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。 二二、神话的破灭神话的破灭 （一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率- 1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。 （二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益- 4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产 负债率高达159.14%。 （三）2000年年8月月，公司公告停牌重组公司公告停牌重组。 （四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长 李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚 ，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券 从业资格等行政处罚从业资格等行政处罚。 三三、内部控制分析内部控制分析 11．法人治理结构极不完善法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失董事会关注与指导缺失。 “控股股东控股股东 当家”，“内部人控制”。 （一）控制环境失败 2 ．管理理念混乱。 3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“ 一石三鸟一石三鸟”的的 “信用大转盘信用大转盘”理论理论。 4．决策随意，损失较大。 5 ．激励失误，授权不当。 1．负债太高。 （二）风险意识薄弱 2．盲目扩张。 3．信用出现危机。 1．负债太高。 （三）信息系统失真 2．盲目扩张 盲目扩张。 3．信用出现危机。 （四）控制活动失效，监督制度虚设 巴林银行倒闭案内部控制方面的分析