交易性金融资产概述(ppt 35页).pptVIP

金融资产 交易性金融资产 1.概念：一切可以在有组织的金融市场上进行交易、具有现实价格和未来估价的金融工具的总称。 2.最大的特征：能够在市场交易中为其所有者提供即期或远期的货币收入流量。 3.主要包括：货币资金；应收账款(票据、股利)、其他应收款；贷款、垫款、应收利息；股权(票)投资、债权(券)投资、基金投资、衍生金融资产 4.分类：从持有目的和内容角度看，分为贷款和应收账款、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产 金融资产 案例导入：2015年3月10日，北方公司购入东方公司发行的股票900万股，取得时公允价值为每股12.45元，含已宣告尚未发放的现金股利0.45元，另支付相关费用12万元，全部价款以银行存款支付。2015年3月25日，收到东方公司已宣告尚未发放的现金股利；2015年12月31日，该股票的公允价值为每股12.9元；2016年3月1日，东方公司宣告发放现金股利为每股0.6元；2016年3月20日收到现金股利；2016年12月31日，该股票的公允价值为每股10.8元；2017年1月3日将该股票以8100万元的价格出售，发生交易费用9万元，直接从收到的价款中抵扣。 交易性金融资产 一、交易性金融资产的内容 二、交易性金融资产的账务处理 （一）交易性金融资产的取得的核算 （二）持有期间取得现金股利和利息的核算（重点） （三）交易性金融资产的期末计量 （四）交易性金融资产的处置（重点） 一、交易性金融资产的内容 主要内容：企业?为了近期内出售而持有、在?活跃市场上有公开报价、?公允价值能够持续可靠获得的金融资产。 通常情况下，企业以赚取价差为目的，利用闲置资金从二级市场购入的股票、债券和基金等属于交易性金融资产。 基本特征（3个）：??? 二、交易性金融资产的账务处理 使用的会计科目： 交易性金融资产—成本 —公允价值变动 公允价值变动损益 投资收益 【解释1】交易性金融资产的账户余额=所有明细科目的合计=交易性金融资产—成本+交易性金融资产—公允价值变动。 【解释2】公允价值变动损益和投资收益均属于损益类的科目，这两个科目之间的变动不影响当期损益的总额。 （一）交易性金融资产的取得 取得时，按金融资产的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产—成本”科目。 取得时所支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益(减少企业的当期利润)。 交易费用：可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 交易性金融资产的入账价值 交易费用另外支付：交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-其中包含股利或利息 交易费用在支付的价款里：交易性金融资产的入账价值=实际支付的价款-其中包含的股利或利息-交易费用的部分 分录书写： 借：交易性金融资产——成本（公允价值） 应收股利/应收利息(价款包含的股利或利息) 投资收益（交易费用）（影响当期损益） 贷：银行存款/其他货币资金——存出投资款 【例题1】某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款2 830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为（ ）万元。 A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834 【答案】B 【解】该项交易性金融资产的入账价值=2 830-126=2 704（万元）。 相关的账务处理： 借：交易性金融资产——成本 2 704 应收股利 126 投资收益 4 贷：银行存款 2 834 或：借：交易性金融资产——成本 2 704 应收股利