企业会计制度与企业所得税.pdf

各 位 朋 友： 大家好! 2011-8-24 1 中国注册会计师 中国注册资产评估师 曹 嵘 中国注册税务师 江苏日月星会计师事务所 单位电话 （025 手机号码 单位地址：南京市云南路31-1号 苏建大厦12楼 2 企业会计制度与企业所得税 政 策 差 异 3 企业会计制度与企业所得税 政 策 差 异 第一章 收入确认的差异对照与分析 第一节 收入确认的原则 会计制度规定充分体现了会计核 算的实质重于形式原则和谨慎性原则， 在收入确认时赋予企业较大的自主权。 在许多情况下，收入的确认缺少量化标 准，主要依靠企业以前生产、经营过程 中的经验和会计人员的职业判断能力。 4 企业会计制度与企业所得税 政 策 差 异 税收规定对收入的确定，从组织财 政收入的角度出发，在所得税、增 值税、消费税、营业税等规定中， 对收入确认的范围、收入确认的依 据、收入确认的时间等方面都作了 较为明确和具体的规定。 5 企业会计制度与企业所得税 政 策 差 异 第二节 销售折扣、折让 会计制度规定，允许企业发生的现 金折扣计入当期财务费用； 税法规定，纳税人销售货物给购货 方的回扣，其支出不得在所得税前 列支。(国税函［1997］472号 ) 6 “销售折扣”和“折扣销售”是税法中 使用的名词。 “销售折让”指的就是 税法中的“销售折扣”，也就是会计 中的“商业折扣” 。而税法中所指的 “折扣销货”就是会计中所说的“现金 折扣” 。这些概念之间的关系见下表： 7 会计 税法 销售折让（商业折扣）销售折扣 现金折扣 折扣销售 从上表可以看出，“销售折让（商业折 扣）”与“销售折扣”，“现金折扣”与“折 扣销售”是不同学科对同种业务的不同称 谓。 8 企业会计制度与企业所得税