纳税筹划研究—企业税收筹划.pptVIP

案例：混合销售 假如该厂施工收入600万元，地板砖销售为500万元，则该混合销售行为不纳增值税，征收营业税。 如果施工收人为500万元，地板砖销售收入为600万元，则一并缴纳增值税。 案例：混合销售 如果征收增值税，应纳增值税额=100／(1十17％)×17％-40×17％＝7．7(万元)。 如果征收营业税，应纳营业税额=100×3％＝3(万元) 营业税税负明显低于增值税 增值税和营业税负还取决于增值率 但如果朩制地板砖70万元，应纳增值税=100／(1十17％)×17％-70×17％＝2．63(万元)。 增值税税负低于营业税。 增值税和营业税的平衡点 增值税税率 营业税税率 平衡点增值率 17 5 34.41 17 3 20.65 13 5 43.46 13 3 26.08 案例：产品销售和技术服务 如A某企业向B企业出售一台设备，同时进行技术转让， 总价款为1000万元，其中： 设备款600万元（设备生产原材料购入成本300万元） 专有技术费350万元 专有技术辅导费为50万元。 案例：产品销售和技术服务 如果签一张合同为设备出售带技术转让合同，应全部则该业务缴纳增值税 =1000×17％-300×17％＝119(万元)。 如果设备出售和技术转让服务签二张合同， 设备出售征增值税=600×17％-300×17％＝51(万元) 技术转让征营业税= (350十50)×5％＝20(万元)。合计=51十20=71万元 少缴税=119-71=48万元 个人所得纳税筹划 个人所得税筹划 化整为零 均衡发放 以物代币 享受福利 个人工薪发放纳税筹划 （1）工薪发放方式：均衡发放时个人所得税低于波动发放 （2）年终奖处理：平均分作12个月收入 （3）实行年薪制：按月平均所得征税，低于月薪制征税 个人工薪发放纳税筹划 把工资收入转为福利 把工资收入转为费用包销 把工资和劳务所得相互转化：例如体坛周报的名记李响，分工资所得和稿酬所得 名义工资和实际工资 企业提供交通设施：提供免费的接送服务；将单位的车租给职工用，再相应地从职工的工资中扣除部分予以调整。 企业提供免费餐饮：或给予误餐补助 企业提供有关住房的其他设施和设备 企业提供医疗福利：以及给职工提供旅游、培训机会、给职工子女教育提供奖学金、助学金 补充养老和医疗保险：除正常福利基金外，可按财政部规定计提补充养老保险，用于购买年金。 名义工资和实际工资 利用信托、年金和商业保险：对高收入者，在边际税率较高的情况下，购买商业保险，购买后按95%退保，以避免高边际税率。 建立科研基金：对科研人员建立科研基金，部分现金发放，部分发票报销，以减少应税收入。 住房补贴：国家住房政策未出前，对员工实行无息贷款，相当于住房补贴，以避开纳税。 住房公积金：增加补充住房公积金。 实行股权：采用科技成果和员工持股方式减少纳税。目前在企业改制过程中经营者通过银行贷款购买企业，并以企业赢利归还。 个人劳务所得纳税筹划 1、分项计算筹划法：把一项劳务所得分为几项劳务所得；不同性质劳务分开计算征税。 2、支付次数筹划法：把一次劳务所得分为几次劳务所得：不同地区取得同一性质劳务可以分开征税。 3、由雇主向纳税人提供伙食、交通等服务来抵消一部分劳务报酬，可适当降低个人所得税。 4、连续性收入跨月计算：跨月取得连续性收入分次征税。 工资和劳务关系处理 5、工资和劳务报酬相互转化： 在工资所得中费用扣除标准800元时，当收入低于13375元，工资所得税低于劳务所得税；当收入高于13375元，工资所得税高于劳务所得税； 在工资所得中费用扣除标准1000元时，当收入低于14375元，工资所得税低于劳务所得税；当收入高于14375元，工资所得税高于劳务所得税； 6、工资和劳务报酬分开计算：将一种收入转化为二种收入，增加费用扣除。 资产重组的税收筹划 案例： 振邦集团是一家生产型的企业集团，由于近期生产经营效益不错，集团预测今后几年的市场需求还有进一步扩大的趋势，于是准备扩展生产能力。 离振邦集团不远的M公司生产的产品正好是其生产所需的原料之一，M公司由于经营管理不善正处于严重的资不抵债状态，已经无力经营。 经评估确认资产总额为4000万元，负债总额为6000万元，但M公司的一条生产线性能良好，正是振邦集团生产原料所需的流水线，其原值为1400万元，评估值为2000万元。 资产重组的三种可行方案： 振邦集团以现金2000万元直接购买M公司的原料生产线，M公司宣告破产； 振邦集团以承担全部债务的方式整体并购M公司； M公司首先以原料生产线的评估价值2000万元注册一家全资子公司N，同时由N公司承担M公司2000万元债务，