第七章销售活动核算.pptVIP

三、营业税金及附加的核算 （一） （二） （三） （四） （一）消费税的核算 1、消费税的计算 消费税采用从价定率或从量定额征收的方法计算应纳税额。 采用从价定率方法计算应纳消费税额的公式为： 应纳消费税额=销售额（不含增值税）×适用税率 采用从量定额方法计算应纳消费税额的公式为： 应纳消费税额=销售数量×单位税额 2、计提和上交消费税的账务处理 【例7-17】华安公司2009年5月份销售10辆摩托车，每辆不含税售价为50 000元，货款尚未收到。摩托车每辆成本为40 000元。摩托车适用的增值税税率为17%，适用的消费税税率为10%。华安公司应编制如下会计分录。 应收取的增值税=50 000×10×17%=85 000 应交消费税=50 000×10×10%=50 000 销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85 000 计算应交消费税时： 借：营业税金及附加 50 000 贷：应交税费——应交消费税 50 000 结转已售商品成本时： 借：主营业务成本 400 000 贷：库存商品 400 000 （二）营业税的核算 1、营业税的计算。 营业税应纳税额的计算公式为： 应纳营业税额=营业额×适用的营业税税率 2、计提和上交营业税的账务处理。 【例7-18】华安公司2009年6月份对外提供运输劳务，取得收入50 000元，适用的营业税税率为3%。该公司编制计提应交营业税的会计分录如下： 应交营业税=50 000×3%=1 500 借：营业税金及附加 1 500 贷：应交税费——应交营业税 1 500 实际上交营业税时： 借：应交税费——应交营业税 1 500 贷：银行存款 1 500 （三）城市维护建设税的核算 1、城市维护建设税的计算。 其计算公式如下： 应纳城市维护建设税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）×适用税率 2、计提和上交城市维护建设税的账务处理。 【例7-19】华安公司2009年2月份，应交增值税为800 000元，应交消费税为150 000元，应交营业税为50 000元。该公司适用的城市维护建设税税率为7%。该公司的有关计算及编制的会计分录如下： 应交城市维护建设税=（800 000+150 000+50 000）×7%=70 000 计算出应交城市维护建设税时： 借：营业税金及附加 70 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税 70 000 上交城市维护建设税时： 借：应交税费——应交城市维护建设税70 000 贷：银行存款 70 000 （四）教育费附加的核算 1、教育费附加的计算。与城市维护建设税的计算方法相同 2、计提和上交教育费附加的账务处理。 【例7-20】华安公司2008年9月按税法规定计算2008年第二季度应缴纳的教育费附加为200 000元。该企业应编制会计分录如下。 计算出应交的教育费附加时： 借：营业税金及附加 200 000 贷：应交税费——应交教育费附加 200 000 实际上交教育费附加税时： 借：应交税费——应交教育费附加 200 000 贷：银行存款 200 000 增值税和消费税在性质上有什么不同？ 第一节 销售活动核算概述 第二节 销售活动主要经济业务的核算 一、营业收入和营业成本的核算 （一）收入的定义、特征和分类 1、收入的定义和特征。 特征： 收入是从企业的日常活动中产生的。 收入可能表现为企业资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之。 收入会导致企业所有者权益的增加。 收入只包括本企业经济利益的总流入。 2、收入的分类 （1）销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入 （2）主营业务收入和其他业务收入 （二）收入的确认 1、商品销售收入的确认 （1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。 （2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制。 （3）收入的金额能够可靠地计量。 （4）相关的经济利益很可能流入企业。 （5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 2、提供劳务收入的确认 （1）劳务开始和完成均在同一年度的收入的确认。 （2）劳务开始和完成在不同年度的收入