营业税改征增值税政策培训教材(PPT).ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * （7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 纳税人在《附列资料（二）》“一、申报抵扣的进项税额”中固定资产的进项税额。 本表按增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书分别填写 （8）《本期抵扣进项税额结构明细表》。 反映进项税额结构 纳税申报 （9）《增值税减免税申报明细表》。 享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和小规模纳税人填写。仅享受月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）免征增值税政策或未达起征点的增值税小规模纳税人不需填报本表 纳税申报 2.增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》。 （2）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。 小规模纳税人销售服务，在确定服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》。其他情况不填写该附列资料。 纳税申报 《增值税减免税申报明细表》。 北京市国家税务局自税款所属期2016年4月1日起全面推行小规模纳税人按季申报。 北京市内所有原按月申报缴纳增值税、消费税、文化事业建设费的增值税小规模纳税人（含个体工商户，以下简称小规模纳税人）将改为按季申报，于季度期满之日起15日内进行季度申报缴纳。采取简易申报方式的定期定额户，须在指定账户中预存3个月的核定税款。 纳税申报 使用税控器具（税控收款机、税控器、税控盘、金税盘）开具发票的按季申报小规模纳税人，仍须每个月按原规定期限在网上抄报开票数据、“下载回传监控信息数据”或“清零解锁”。 在2017年12月31日前，实行按季申报的小规模纳税人，其季度销售额不超过9万（含9万元）的，可以享受小微企业免征增值税的税收优惠。 纳税申报 二、挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的难点。 上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20 栏“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人。即在试点实施之日前，仅按照《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538 号）(以下称《增值税暂行条例》)缴纳增值税的纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额需要进行挂账处理。 纳税申报 申报表主表中的第13 栏“上期留抵税额”、第18 栏“实际抵扣税额”、第20 栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。 【填写案例一】某市A 纳税人为增值税一般纳税人，在2016 年5 月1 日前，仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016 年4 月30 日期末留抵税额10 万元。2016 年5 月，发生17%货物及劳务销项税额20 万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30 万元，本月发生的进项税额为30 万元。 2016 年5 月（税款所属期）申报表主表填报方法： 纳税申报 纳税申报 注：为方便举例说明，在填写案例中只截取了申报表的部分栏次（下同），填写的数据可能存在不完整的情况。 1.本月主表第13 栏“上期留抵税额”，本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”； “本年累计”填写“100000”，即将上期申报表第20 栏“期末留抵税额”“本月数”，结转到本栏。 2.主表第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时，需要进行计算，具体步骤如下： 第一步，计算出当期一般计税方法的应纳税额。 用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18 栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。 纳税申报 计算过程： 应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000 第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。要用到《附列资料（一）》中数据。 纳税申报 纳税申报 计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料（一）》第10 列第1、3 行之和-第10 列第6 行）÷主表第11 栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100％=200000 ÷500000×100％=40%。 第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。计算过程： 一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及