行政单位资产第九章课件.pdf

资产类资产类科目有科目有：：现金现金 ，，银行存款银行存款，，有价有价 证券，暂付款，固定资产，库存材料 负债类负债类科目有科目有：：应缴预算款应缴预算款，，应缴财政应缴财政 专户款，暂存款 净资产类科目有：固定基金，结余 收入类收入类科目有科目有：：拨入经费拨入经费，，预算外资金预算外资金 收入，其他收入 支出类科目有:经费支出，拨出经费，结 转自筹基建转自筹基建 1 第一节第一节 流动资产流动资产 22 第二节第二节 有价证券有价证券 3 第三节 固定资产 第九章第九章行政单位资产的核算行政单位资产的核算 第三篇 行政单位会计 本章重点本章重点：： 1.行政单位流动资产的核算 a.现金b.银行存款c.暂付款d.库存 材料材料 2.2.行政单位行政单位固定资产固定资产的核算的核算 增加、减少、修理、租赁、盘盈、 盘亏及损毁 行政单位资产是行政单位占有 或者使用的能以货币计量的经济或者使用的能以货币计量的经济 资源资源，，包括包括流动资产流动资产、、有价证券有价证券 和固定资产等。 第一节第一节 流动资产流动资产 行政单位的行政单位的流动资产流动资产主要包括主要包括现金现金、、银银 行存款、暂付款、库存材料等。 一一、、现金的核算现金的核算  （（一一 ））现金的管理原则现金的管理原则 1.现金的实物管理 2.现金的现金的使用管理使用管理 3.3.现金的现金的限额管理限额管理 4.4.现金的现金的内部控制制度内部控制制度 ①钱帐分管，互相牵制； ②手续齐备，有凭有据； ③③手指分开手指分开，，不准坐支不准坐支；； ④日清月结，内部审计。  （（二二 ））现金的账务处理现金的账务处理 为了反映行政单位库存现金的收入、支出和 结存的情况结存的情况，，应设置应设置””现金现金 ““账户账户。。该账户该账户 属于资产类账户，用来核算行政单位的库存 现金，其借方反映库存现金的增加，贷方反 映现金的映现金的减少减少，，本账户期末借方余额本账户期末借方余额，，反映反映 行政单位库存现金数额。 有有外币现金外币现金的企业的企业，，应分别按人民币现金应分别按人民币现金、、 各种外币现金设置“现金日记账”进行明细 核算。（有关外币核算参见下节‘银行存 款’). 1.1.现金收入的账务处理现金收入的账务处理 收到现金时，借：现金 贷:银行存款 支付现金时支付现金时，，借记有关账户借记有关账户，，贷记贷记 “现金” 例例99-1:1:某行政单位某行政单位1010月份发生如下经济业务月份发生如下经济业务：：  （1）10月1日，开出现金支票从银行提取现 金金600600元作为备用金元作为备用金。 借：现金 600  贷贷：银行存款银行存款 600600  （2）:10月8 日，本机关工作人员王欣因公 出差预支现金200元。 借借：：暂付款暂付款 20000  贷：现金 200  （（33））1010月月1212日日，，用现金用现金120120元购买办公用元购买办公用 品。 借借：：经费支出经费支出 120120  贷：现金 120  （（4））1010月月115 日日，王欣报销差旅费王欣报销差旅费11500元元， 退回现金50元。 借：经费支出 150  现金现金