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全省增值税纳税评估案例选编 开展棉纺行业纳税评估 探索收轧纺一体化管理 荆州市国家税务局 棉纺行业是荆州的传统支柱产业，目前虽然全行业的产值和 税收所占比重有所降低，但仍然对全市国税收入有重要影响。今 年，市局将棉纺行业（包括棉纺企业和轧花厂，下同）定为增值 税管理重点行业，为了深入剖析行业管理现状，提炼加强行业管 理的思路，我们于七月下旬至九月上旬，组织了全市棉纺行业纳 税评估。全市共评估企业 494户，调增税款 914万元，其中入库 646万元，冲减留抵 268万元。上半年全市棉纺企业的整体税负 从 3.7%提高到 4.2%，增长了 13.6%。通过这次评估，达到了预 期目的，收到了比较好的实效。 一、我市棉纺行业的概况。 荆州是湖北省重要的棉产区之一，2007 年棉花种植面积157 万亩。全市纺织工业起步较早，沙市曾经以轻纺工业城市而知名 于全国，各县市也较早建有一定规模的纺织企业。但上世纪九十 年代以来，发展步伐已相对滞后。近几年，我国纺织品出口快速 增长，荆州以资源和技术工人储备优势，吸纳了一定外来投资和 本地私营资本，发展了一批中小棉纺企业。2006 年末，全市共 — 1 — 有棉纺能力约 110万绽，90%为环锭纺，其余 10%为气流纺。 全市棉纺行业共有企业 528户，其中一般纳税人 398户，小 规模纳税人 130户。进一步细分，在398户一般纳税人中，棉纺 企业 68户，轧花厂 330户。130户小规模纳税人全部是轧花厂， 而棉纺企业全部是一般纳税人。 棉纺行业增值税绝大多数靠重点棉纺企业实现。今年上半 年，棉纺行业共入库增值税 4739 万元，其中年税收在 100 万元 以上的 20家重点棉纺企业完成 4502 万元，占 95%。轧花厂数量 多，加工量大，拉低了我市棉纺行业整体税负。剔除轧花厂，68 家棉纺企业的税负为 3.7%，并且纺织企业税负明显高于纺纱企 业，重点税源企业税负明显高于中小企业。 二、棉纺行业评估的主要方法 1、选用评估模型。棉纺企业主要选用了投入产出模型、耗 电模型及进项税金控制额分析的方法。棉纺企业评估的要点是利 用企业的技术报表，准确掌握其各类电耗标准和织成率，比如一 个管理优良的棉纺企业，其织成率可达到 82%，而差一些的可能 只有 78%。轧花厂主要选用电耗模型和投入产出模型。轧花厂每 生产一个 80公斤标准锯齿棉硬件的电耗约 16.5度。通过用电量 可以算出加工量，再辅以投入产出法，结合籽棉及皮棉、棉短绒、 棉籽的时价，就可以核实进项和销项税额。轧花厂的评估要点是 准确掌握棉花的时价并核实其出棉率，比如出棉率高的可达到 — 2 — 38.5%，而低的只有 37%。 2、开展典型调查。在正式评估之前，市局分类选取典型企 业进行了调查。纺织企业调查了三户：江棉（荆州区、股份制、 仅纺纱）、望春花（松滋，上市公司全资子公司，兼有轧、纺）、 奥达（原荆州棉纺厂，兼有轧、纺、织）。这三户企业都是纳税 信用等级甲类企业，产品种类齐全，税负率长期稳定在高水平。 通过这几户企业，分别采集了轧花电耗标准、纺织各规格纱的电 耗标准、各规格籽棉的出棉率和出籽率、纺纱织成率、不同时间 段的棉花价格和各类产品价格等等。比如，通过调查了解到某月 销往广东的 32 支纱（棉 35%、化纤 65%）和 40 枝纱（棉 60%、 化纤 40%），每吨售价分别为 18000和 19900元，其中各含有 440 元的运费。通过与其技术人员座谈，税务人员也进一步了解设备、 工艺、管理、原料差异可能造成的影响及幅度。调查了三户乡镇 轧花厂，进一步搜集信息并进行对比，据以确定评估基准标准。 比如，我们确定一套使用 10 年以上的配有清弹机的轧花设备， 其出棉率约为 38.2%,棉籽51.3%,短绒 5.2%,损耗 5.3%。 3、第三方信息力求客观。如评估所用的企业耗电量自供电 公司取得。本地棉花价格除综合典型调查企业的购进价外，还参 考了各地税收管理员掌握的价格及信息。外地棉价格信息除综合 典型调查企业的购进价外，还与“