研发费税前加计扣除培训课件.pdf

企业研究开发费用税前扣除政策 华南农业大学经管学院：牟小容 2010.3.18 1 目 录  政策依据  研究开发活动  研究开发费用 研究开发费用的会计处理 研究开发费用的税务处理  申报程序与资料 2 一、政策依据  国家政策： 企业所得税法及其实施条例 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）  地方政策 广东省08 年10月出台的政策：已作废 3  研发费税前扣除政策图解：  政策执行关键： 中介鉴证？ 研发费用？ 企 业？ 研发项目？ 税务部门 研发 财务 部门 部门 科技部门 4  适用范围： 适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费 用的居民企业 。 居民企业： (按居民税收管辖权课税) 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业； 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。 非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税） 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业； 只就来源于境内所得交纳企业所得税。 5  居民企业所得税征收方式： 查账征收（A类） √ 核定征收 核定应税所得率方式（B类） √ 核定应纳所得税额 6 二、研究开发活动 （研发部门）  研发活动流程 研发投入 研发产出 用途 研发人员 专利权 出售 研发材料 非专利技术 研发设备 版权等 自用（投入生 产） 其他 （或研发失败）