财政课件（6）税收.pdf

第六章 税收 第六章 税收 第一节 税收基本理论 一、税收的涵义及特征 （一）税收的涵义 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力， 按照法律规定的标准和程序，强制的、无偿的取得 财政收入的一种形式。 （二）税收的形式特征 1.强制性 税收的强制性是指税收是受国家法律保护的， 是以国家的法律、法令、条例、制度等形式规定并 强制实施的。 2.无偿性 税收的无偿性是指国家征税以后，税款就成为 国家财政收入的一部分，由国家预算安排直接用于 满足国家行使职能的需要，不再直接返还给纳税 人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 3.固定性 税收的固定性是指国家征税必须通过法律形 式，预先规定征税对象、纳税人和征税标准等征纳 行为规范，按照预定的规定征纳。 二、税收分类 （一）按税收客体分类 按税收客体（或课税对象），可将税收分为商 品税、所得税和财产税。这是目前世界上通行的分 类方法。在我国，除了包括上述三类税以外，还包 括资源税和行为税两大类。 （二）按税收的计量标准分类 按税收的计量（或计征）标准，可将税收分为 从价税和从量税。 （三）按税收与价格的关系分类 按税收与价格的关系，可将税收分为价内税和 价外税。 （四）按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁，可将税收分为直接税和间接 税。 （五）按税收管理权限和使用权限分类 按税收管理权限和使用权限，可将税收分为中 央税、地方税和中央、地方共享税。 三、税收负担 （一）税收负担概念 税收负担，是指国家通过法律规定要求纳税人 承担的税款数额。它表明纳税人或征税对象对于国 家征税的承受状况，简称税负。 （二）税收负担的分类 1.按照税收负担所涉及的范围，可将税收负担分 为宏观税收负担、中观税收负担和微观税收负担。 2.按照税收负担能否转嫁，可将税收负担分为直 接税收负担和间接税收负担。 3.按税收负担真实度，可将税收负担分为名义 税收负担和实际税收负担。 （三）税收负担的衡量指标 1.宏观税收负担 宏观税收负担的衡量指标主要包括：国民生产 总值税收负担率；国内生产总值税收负担率；国民 收入税收负担率。 2.微观税收负担 微观税收负担的衡量指标主要有：企业利润税 收负担率；企业综合税收负担率；个人所得税收负 担率。 （四）拉弗曲线 “拉弗曲线”在于说明税率与税收收入之间的函 数关系。该曲线对说明税率与税收收入之间的关系 有重要意义：一是高税率不一定取得高收入，低税 率也不一定就是低收入；二是取得同样多的收入， 可以采取两种不同税率；三是从理论上讲，最佳税 率是存在的。 四、税负转嫁与归宿 （一）转嫁与归宿的概念 税负转嫁是指纳税义务人在经济活动中将所交 纳的税款通过一定形式转移给其他人负担的过程。 税负归宿是指税负经过一系列的转嫁后的最终归属 处。 （二）税负转嫁的形式及条件 1.税负转嫁的形式 税负转嫁的形式一般来说主要有三种：前转； 后转；混转。 2.税负转嫁的实现条件 制约税负转嫁的条件主要有：商品交换的存在 是税负转嫁的前提；自由价格是税负转嫁的基本条 件；商品供求弹性决定税负转嫁实现的程度；课税 范围影响税负转嫁。 五、税收效应 （一）税收效应的涵义 税收效应，是指纳税人因政府课税而减少了自 身经济利益，并在其经济选择或经济行为方面做出 的反应，包括收入效应和替代效应两个方面。 （二）收入效应 税收的收入效应是指征税或增税使纳税人的支 出能力下降。收入效应本身不会导致经济无效率， 只是表明资源从纳税人手中转移到政府手中。 （三）替代效应 替代效应是指征税或增税影响相对价格，从而 促使人们以某种消费或活动方式取代另一种消费或 活动方式。正因为替代效应干预了消费者的选择， 所以它会导致经济无效率。 第二节 税收制度 一、税收制度概述 （一）税收制度的涵义 税收制度是指国家通过立法程序