XX金属材料有限公司纳税评估案例.pdf

XX 金属材料有限公司纳税评估案例 江西省国家税务局 一、内容提要 （一）、评估对象描述 XX金属材料有限公司系政府招商引资企业，开办于2001年，为私营有限责任公司， 注册资本100万元， 2002年3月认定为增值税一般纳税人，有委托出口业务并取得出 口资格。主要从事氯化金、氯化钯等贵金属氯化物的加工和销售，主要原材料为黄金、 钯和各种废金属，主要抵扣凭证为增值税专用发票和废旧物资销售发票。产品主要销往 电子、医药行业科研作催化剂使用，在国税部门涉及的税种主要是增值税。 （二）、评估工作简介 本次纳税评估由万安县国家税务局税源管理一科和征管股组织实施，于 2005 年 8 月初结合吉安市国家税务局对用废企业发布的 《税收风险预警通报》，将其列为评估对 象开展评估，利用江西省纳税评估信息系统（JXTAMIS）对其2005年1-7月份的纳税情 况进行了纳税评估，8 月底处理终结。 （三）、主要成效和影响 通过对该单位的评估处理，对其他利用废旧物资进行生产加工的企业起到了警示作 用。随着地方政府招商引资工作的开展，引进的企业良莠不齐，部分企业税收法制意识 薄弱，利用与地方政府签定的所谓税收优惠政策，有少缴甚至不缴税的侥幸心理。因此， 我们认为，加强对招商引资企业，特别是用废企业的纳税评估，对提高纳税人的纳税意 识，推进和谐社会进程无疑具有重要意义。 二、案例介绍 （一）分析选案环节 万安县国家税务局根据年初制定的工作计划，结合废旧物资生成经营单位税源状况 和税收征管工作的实际情况，在吉安市国家税务局 《用废企业税收风险预警通报》的基 础上，确定该单位为评估对象。评估人员首先通过综合征管软件查阅了该单位的有关基 础信息资料，在核实该单位的产品销售收入、税款缴纳、发票使用情况后，结合日常管 1 理，利用江西省纳税评估信息系统（JXTAMIS）对企业申报及财务数据进行抽取，采用 纳税评估相关通用分析指标和选用分析指标进行评估分析、测算。 1、税收负担率的分析 税收负担率=（本期累计应纳税额/本期累计应税销售额）×100% 申报资料反映：2005 年1-7月份销售收89元，销项税16 元，进项税64 元，应纳税额为2007937.52元，已缴纳税款464291.62元， 实缴税款少于应纳税款，若按已缴纳税款计算税负，则税收负担率为： 464291.6289=0.78％，低于全市同行业平均税负水平。 评估人员通过对企业资料的分析，发现企业税负偏低可能由以下原因所致： （1）政策原因。该企业在2004年11月至12月，开展了氯化金（氯金酸）委托出 口业务，经设区市局涉外管理部门批准其出口退税款1632585.50元，在2005年内从企 业内销业务实现的税款中扣抵当期应缴税款。据统计至 7 月底已扣抵 1543645.90 元， 尚有 88939.60 元出口退税款要留待下期扣抵。上述差欠税款已在作其出口退税款的扣 抵。因此，企业1-7月份累计缴纳税款应该为2007937.52元，综合税负为0.0277。 （2）抵扣凭证原因。该企业在2005年1-7月份生产加工的产品有氯化金、氯化钯 两种，从认证抵扣的凭证来看，生产氯化金产品所需的主要原材料--黄金，统一在上海 黄金交易所购进，全部取得了增值税专用发票。而生产氯化钯产品所需的主要原材料为 废钯料，进项税额的抵扣以废旧物资销售发票为主。另外，生产两种产品过程中所需的 辅助材料--盐酸、硝酸、氨水等，也均取得了增值税专用发票。经审核分析发现， 1-7 月份购进黄金进项税额7260403.86元，占全部进项税额的70.47%，购进废钯料进项税 额2870061.99元，占全部进项税额的27.85%。 （3）产品税负因素。1-7 月份销售氯化金取得收入30 元，占总收入的 64.10%，销项税额为7891592.66元，取得购进黄金专用发票注明进项税金7260403.86 元，分摊辅助材料等进项税额 6252.39 元,税负率为 1.346%；而销售氯化钯取得收入 59 元，占 35.9%，销项税额为 441902