2015年税务师考试辅导 第二章 增值税.pdf

2015 年税务师考试辅导 税法（一） （第二章） 第二章 增值税 【本章考试题型】 本章是税法 I 中的重点章节，四种题型均会出现，其中： 单选题 10 题以上； 多选题 8 题以上； 计算题、综合题 8小题左右。 近三年平均分数 40分以上，占总分数近 30%。 【本章主要内容】 第一节 增值税概述 第二节 纳税人与扣缴义务人★ 第三节 征税范围★★ 第四节 税率★ 第五节 增值税的减税、免税★ 第六节 增值税计税方法的一般规定 第七节 一般计税方法应纳税额的计算★★ 第八节 简易计税方法应纳税额的计算 第九节 进口货物应纳税额的计算★ 第十节 特定企业（或交易行为）的增值税政策 第十一节 申报与缴纳 第十二节 增值税专用发票的使用和管理★ 第十三节 出口货物或劳务和服务增值税的退（免）税★ 【本章 2015 年教材变化】 （1）将营改增内容由原来的单独一章，全部加入本章，并增加了 2014 年的新政策，如邮政业 和电信业营改增、简并增值税征收率相关内容； （2）补充新的税收优惠，如小微企业起征点； （3）第十二节增加营改增专用发票有关问题，如货运专票管理问题、稽核异常的货运专票核查、 简化丢失专用发票等; （4）第十三节“出口货物或者劳务和服务增值税的退（免）税”、新增境外旅客购物离境退税、 删除消费税退（免）税相关内容等。 【本章内容讲解】 第一节 增值税概述 一、增值税的概念 2015 年税务师考试辅导 税法（一） （第二章） 增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的 增值额为课税对象征收的一种税。 （一）关于增值额--理论增值额 增值额是指企业在生产经营过程中新创造的价值，即 V+M。 以货物为例 （二）法定增值额 法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求，在增值税制度中人为确定的增值额。 法定增值额不一定等于理论增值额，不一致的原因：各国在扣除范围上，对外购固定资产处理 方法不同。 二、增值税的类型（三种） 区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同 1.生产型增值税（我国 1994-1-1 至2008-12-31） 2.收入型增值税 3.消费型增值税 （我国从 2009-1-1 日执行） 三、增值税的性质及原理 （一）增值税的性质 1.以全部流转额为计税销售额 2.税负具有转嫁性 3.按产品或行业实行比例税率 （二）增值税的计税原理 1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 2.实行税款抵扣制 3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款 四、增值税的特点 （一）增值税的特点 1.不重复征税，具有中性税收的特征 2.逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者承担全部税款 3.税基广阔，具有征收的普遍性和连续性 （二）增值税的优点 1.能够平衡税负，促进公平竞争 2.既便于对出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足 2015 年税务师考试辅导 税法（一） （第二章） 3.在组织财政收入上具有稳定性和及时性 4.在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税 第二节 纳税人和扣缴义务人 一、基本规定 1.增值税纳税人:凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务和应税服务，以及进口货物 的单位和个人，为增值