安徽会计继续教育考试.pdf

安徽会计继续教育考试 第一节 行政事业单位内部控制规范系列文件解读 一、制定背景 二、推行与落地 三、行政事业单位内部控制总括 一、制定背景 1.行政事业为单位内部控制的现状 2.行政事业单位内部控制的意义 3.《行政事业单位内部控制规范（试行）》的制定过程 1.行政事业为单位内部控制的现状 具体表现： ·有些单位经济管理混乱，缺乏内部控制，造成资产损失浪费； ·有些单位利用虚假发票掩盖不合规支出，或套取资金，设立“小金库”； ·采用“白条抵库”、虚构业务等方式贪污挪用财政资金； ·出借银行账户、违规处置国有资产、未经批准擅自对外签订经济合同等。 2.行政事业单位内部控制的意义（6 个需要） （1）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要； （2）适应分类推进事业单位改革的需要； （3）适应财政规范化、科学化、信息化管理的需要； （4）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的需要； （4）我国内部控制标准体系建设的需要； （5）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的需要。 1 （1）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的需要。 目标是：提高公共资金使用效率。 政府职能定位：经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。 习近平总书记强调指出：要加强对权力运行的制约和监督，把权力关进制度的笼子里， 形成不敢腐的惩戒机制、不能腐的防范机制，不易腐的保障机制。 李克强总理指出：要用制度管权、管钱、管人，给权力涂上防腐剂、戴上“紧箍咒”， 真正形成不能贪、不敢贪的反腐机制。财政资金、公共资产都是纳税人的钱，管好用好也是 预防腐败的重要方面。从一定意义上说，搞好内部控制，能够起到制度笼子的作用。 （2）适应分类推进事业单位改革的需要。 2011年3 月印发的《中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见》（中发 [2011]5 号）提出：按照政事分开、事企分开和管办分离的要求，以促进公益事业发展为目的， 以科学分类为基础，以深化体制机制改革为核心，总体设计、稳步推进。 （3）适应财政规范化、科学化、信息化管理的需要。 管理工作事关大局，基础工作事关成效。 在财政管理上要重点围绕完善制度、明确职责、理顺流程、控制节点，加强监督，大力提高内 部管理和控制的有效性，推进财政管理科学化、规范化、信息化。财政部门负责国家预算资 金管理，必须要重视内部控制建设。建立内部控制，就是为保障单位业务稳健高效运行，确 保财务记录、财务报告信息和其他管理信息的及时、可靠、完整。 （4）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的需要。 2010 年国务院开展打击“假发票”专项治理活动。 2012年1 月17 日，中央治理“小金库”工作领导小组在北京举行了新闻发布会，通报 3 年来全国开展“小金库”专项治理工作的情况：2009——2011年全国共查处“小金库”60722 个，涉及金额 315.86 亿元，已纠正 235.23 亿元，其余资金正在清理之中；10429 人被追究 责任。 2015 年度审计，从抽查 11 个中央部门单位科技资金使用情况看，仅扩大开支范围，利 用假发票报账等问题金额 3.17 亿元，其中既有为保障必要之处不得不到处“凑”情形，也 有个别人员借机骗取科研资金的问题 （5）内部控制标准体系建设的需要。 企业内控： 2008年5 月22 日，《企业内部控制基本规范》 2010年4