企业内部控制讲座.ppt

公司内部控制 演讲者：干胜道 博士 中国民主建国会中央委员，中国会计学会理事，四川大学工商管理学院教授，博士生导师 演讲内容 中国内控：集结号声响起 企业内部控制制度建立的必要性与阻力 企业内部控制的发展过程 企业内部控制制度体系、目标与内容 企业内部控制制度误区 企业内部控制原则与要点 结束语 集结号吹响：内部要求与外部压力 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》（财会2008年7号文），并与6月28好在北京举行了隆重的发布会。国内各界人士、世界银行、欧盟、国际会计师联合会派专家与会。国际会计准则理事会和COSO主席发来贺电。2009年7月1日在上市公司中施行。 7号文件以极为开放的态度广泛吸取了国际经验和中国经济管理尤其是30年改革开放的经验教训，反映了社会各界尤其是公众股东对加强企业内控的强烈要求，是中国企业在资本全球化下自觉接受“全球公民”身份，按国际标准严格自律的宣言。 近年来我国关于内控的一系列举措 2000年7月1日正式实施的新会计法要求“各单位应当建立健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一。 财政部2001年6月22日《内部会计控制规范——基本规范（试行）》 及货币资金，采购与付款、销售与收款（2002）、担保、对外投资（2004）及成本费用、工程项目、固定资产、存货、筹资等具体规范。 独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险（财政部，1999），《商业银行内部控制指引》（人民银行，2002）。 近年来我国关于内控的一系列举措 《上海交易所上市公司内部控制指引》（上交所，2006）；《深圳交易所上市公司内部控制指引》（深交所，2006） 2006年7月15日企业内部控制标准委员会成立。 国务院国资委：中央企业全面风险管理指引（2006） 美国的企业执行的是什么？ 安然等公司假账与破产催生了Sarbanes-Oxley（萨班斯—奥克斯利）法案，关于审计、审计委员会、对董事和高管的贷款、年度报告包括内控报告、财务报告CEOCFO联合签署、有期徒刑提高SEC下设独立监管机构、新设财务欺诈罪；道德方面，要求提供书面诚信声明等措施，以恢复投资公众的信心。 COSO：内部控制框架（1994） COSO：企业风险管理框架（2004） 美国企业执行的是什么？ 其中的404条款主要精神，要求完善内部控制制度。GE为了达标404条款耗资3000万美元。根据CFO组织预测，在美国上市的中国内地公司投入可能更高，估计在2亿美元以上。由此中国企业美国上市潮偃旗息鼓…… 对中国在美上市企业的挑战 惊人的费用。 130万美元的软件费用、额外审计费用和外部顾问费用以及35000小时的内部人工小时。 潜在诉讼。重罚、诉讼带来巨大的或有负债，舞弊的量刑几乎适用美国抢劫罪的最高徒刑，有可能被处10-20年监禁。 业务变动必须内部结构相应变动 非常具体、量化的管理程序、时间要求、人员分离。需要进行内部控制的再造 不少准备在美国上市的中国内地公司知难而退，像建行、中行，退至香港上市。 完善内部控制制度的阵痛：利与弊 从长期看，有利于企业的长远发展，是上市公司业绩“长青”的基础。靠制度的约束而非人治，防范风险于日常活动中 其目的是为了有效地防范恶意欺诈，保护投资者利益，不是有意为难上市公司 长痛还是短痛。执行初期难免麻烦，暂时逃避没有用，其他资本市场也会不断趋同404条款。 领导们投资、开支、对外承诺等财务权力自由度减少、相互制约增加，个人风险降低、企业决策速度和效率可能下降但随意性决策风险降低。 内控推行的阻力 内控是企业内部的事，政府部门多此一举。两权分离、使用外部资本，特别是公众公司内控不完全是自己内部事务，其具有外部效应。 企业文化的阻力。一些公司长期搞“人治”，管理随意性强，对制度本能排斥。 制度的执行力问题。制度是死的，人是活的；制度是下级执行的，上级可以不执行；制度是人定的，可以改；笨蛋才执行制度，聪明人会找到变通办法等。 没有内控制度约束会咋样？ 中石化董事长陈同海，个人独断专行，曾经创造的记录是仅谈了40分钟就同意出资2亿元入股某公司。利用权力寻租也十分常见。CEO现在被戏称为Corporate Embezzlement Officer(公司首席贪污官)，CFO被戏称为Chief Fraud Officer（首席舞弊官）。酒杯一端政策放宽。任人唯亲唯媚。 掌握私有信息的管理者、采购员、销售员等会利用制度漏洞利用信息优势寻租，背叛企业。 结果是决策速度快，风险也大。决策成本低，执行成本昂贵。信任人还是制度？人不可靠。 我们要的是走得稳还是走得快？走得快不光是会发生损失，可能面临股东诉讼问题。摸着石头过河、跨越式发展