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会计学 第一节 资产项目——流动资产 • 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。 • 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。 • 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现 流动性（顺序）： 强→弱→→发现流动状况 融资 现金 产品 材料 资产项目——流动资产 • 定义：可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现 或耗用的资产。 • 包括：现金及各种存款、短期投资（有价证券）、应 收及预付款项、存货。 • 两个特点： 一年或一个营业期 耗用或变现 资产项目——流动资产 •现金 涵义：货币资金，能立即用于支付（一般情况下没有支付 上的困难），关注它“实质”上是否是现金，而不关心它“形 式”上是否是现金。 存在形式： 库存现金（钞）； 一般的银行存款； 其他货币资金； 企业持有的、个人或外单位开出的可立即向银行兑现的 即期或到期支票； 还可以包括：银行本票、银行汇票、旅行支票等。 资产项目——流动资产 •“有价证券”=短期投资 含义：指各种能够随时变现（易于流通）、持有时间不超 过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资（如企业间 的资金拆借）。 两个特点：交易活跃；持有时间不超过一年。 注意：投资对象必须是高度可流通的，或者依据协议判 断；投资动机是利用暂时闲置的资金获取收益。 资产项目——流动资产 •应收及预付款项（“债权资产” ） 应收账款：一般商业信用所形成的客户欠企业的购货款。 应收票据：票据结算方式下所形成的客户欠企业的购货款 或其他款项。 其他应收款：客户以外的其他主体（单位或个人）所欠企 业的款项。 预付货款：在采购货物或得到服务之前所预先支付的供应 商的款项。 资产项目——流动资产 •存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资 产。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。 材料19亿或1亿 存货20亿 产品1亿或19亿 资产项目——流动资产 •存货： 指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储存的各种资 产。 包括：商品、产成品、半成品、在产品以及各类材料、包 装物、低值易耗品等。 资产项目——流动资产 •待摊费用（预付费用） 已经支付，但其收益期长于1个月而又短于12个的费用支 出。 如：预付保险费、预付租金、预付报刊订阅费等。 特点：支出发生后不形成有必要以“资产”入帐的资产项目。 订报： ××年3月预订4～6月报刊 支付日：3月，3000元 受益：4、5、6月，各1000元 现金：－3000元 待摊费用：＋3000元 资产项目——长期资产 • 定义：指通常不可以在一年或超过一年的一个营业周 期内变现或耗用的资产，亦即一切非流动资产。 • 包括： 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产 资产项目——长期资产 •长期投资 不准备在一年内变现的投资 包括： 股票投资 债权投资 其他投资 资产项目——长期资产 •固定资产 也称经营资产，是指使用年限在一年以上，单位价值在规 定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。 特点：有实物形态；单位价值较高；价值周转期超过一年 或一个营业周期。 主要包括：地产、厂场（房屋及建筑物）、设备（机器设 备、运输设备、工具器具）。