(简体)金融企业资产损失税前扣除.pdf

 金融企业资产损失税前扣除金融企业资产损失税前扣除  政策与申报要求辅导政策与申报要求辅导  直属税务分局  二00九年九年五月月二十十五日日 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 根根据财政财政部 国家家税务总务总局《关关于企企业资产资产损失失税前扣除前扣除 政策的通知》（财税【2009】57号）、国家税务总局关于 印发印发 《《企业资产损失税前扣除管理办法企业资产损失税前扣除管理办法》》的通知的通知 （（国税发国税发 【2009】88号）的有关规定，针对我局经管的金融企业在 2008年度企业所得税汇算清缴中年度企业所得税汇算清缴中，，关于资产损失税前扣除关于资产损失税前扣除 申报要求等有关问题，特作如下明确：  一是资产损失税前扣除申报必须按照上述文件规定分为： 自行计算扣除与须经税务机关审批后扣除；  二是须经税务机关审批后扣除的，未经税务机关审批准予 扣除的，不予在2008年度企业所得税汇算清缴中扣除； 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求 三是须经税务机关审批务机关审批后扣除的扣除的，必须按上按上述文件规定符件规定符 合法定条件，且需于2009年5月26日前提出申请，按上述 文件要求准备好申报资料文件要求准备好申报资料；  四是申报资料：  （（一一））资产损失税前扣除申请报告资产损失税前扣除申请报告。基本内容包括基本内容包括：借款借款 人、担保人和被投资企业的基本情况，贷款发放及使用情 况和投资情况况和投资情况，，形成损失的主要原因以及采取的补救措施形成损失的主要原因以及采取的补救措施 和结果，借款人或被投资企业、担保人财产清算、清偿和 分配情况，贷款或投资人受偿及损失情况，申请税前扣除 金额金额及其计算过程等其计算过程等。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求  四是四是申报资料申报资料：  （二）《企业所得税税前扣除申请审批表》，一式二份  （（三三）） 《《资产损失税前扣除申请及核销汇总明细表资产损失税前扣除申请及核销汇总明细表》》，，一 式二份  （四）具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证 据据  具有法律效力的外部证据：指司法机关、行政机关、专业 技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有 法律效力的书面文件法律效力的书面文件，主要包括主要包括：  （1）司法机关的判决或者裁定；  （（22））公安机关的立案结案证明公安机关的立案结案证明、回复回复；  （3）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；  （4）企企业的破产清算公告或清偿文件的破产清算公告或清偿文件；； 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求  四是申报资料：（四）  （5）行政机关的公文；  （6）国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定报告；  （7）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；  （8）经济仲裁机构的仲裁文书；  （9）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单 等；  （10）符合法律条件的其他证据。 金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求金融企业资产损失税前扣除政策与申报要求  （五）企业内部证据  （（11））有关会计核算资料和原始凭证有关会计核算资料和原始凭证 （（受偿资产清单受偿资产清单 （（含抵押资产含抵押资产））清清 单及估价证明、受偿资产变现入账发票及会计凭证复印件）  （2 ）资产盘点表；  （（33 ））相关经济行为的业务合同相关经济行为的业务合同 （（贷款和投资合同贷款和投资合同、发放贷款和投资凭发放贷款和投资凭 证复印件）；  （4 ）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料（数额较大、影响较大 的资产损失项目的资产损失项目，，应聘请行业内的专家参加鉴定和论证应聘请行业内的专家参加鉴定和论证）；）；  （5 ）企业内部核批文件及有关情况说明 （收回本金的详细说明材料、 追收情况证明材料）；  （（66 ））对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情