中财第四章交易性金融资产与可供出售金额资产.pdf

第四章 交易性金融资产与可供出售 金融资产 本章学习目的 本章主要介绍金融资产的内容及账务处理方 法，对各项金融资产的含义、特征、确认及计 量方法、账务处理方法进行详细讲解。 重点和难点 本文重点是金融资产的计量，难点是持有至 到期投资金融资产的实际利率法。通过本章学 习，要求学生掌握各项金融资产的账务处理方 法。 说明： 现金 应收款项 基本金融工具 应付款项 债券投资 股权投资等 金融工具 金融期货 衍生金融工具 金融期权 金融互换 净额结算的商 品期货等 一、 交易性金融资产 （一）、交易性金融资产的含义 交易性金融资产，主要是指企业为了近 期内出售而持有的金融资产，例如，企 业以赚取差价为目的从二级市场购买的 股票、债券、基金等。 •特征：以公允价值计量且其变动计入当 期损益 （二）、交易性金融资产核算的科目设置 总账科目 二级科目 成本 交易性金融资产 公允价值变动 （三）、初始计量 企业取得交易性金融资产时，按公允价值计量（不含支付 的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但 尚未发放的现金股利），相关的交易费用通过在发生时借记 “投资收益”，计入当期损益。 （四）、再计量 资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动所形成的利 得或损失，计入当期损益。 （五）、帐务处理 已到付息期但尚未领取的利息 或已宣告但尚未发放的现金股利 借：交易性金融资产—成本 公允价值 应收股利（或应收利息） 取得交易性金融资产 投资收益 交易费用 贷：银行存款 实际支付的金额 借：银行存款 收到股利或利息 贷：应收股利（或应收利息） 持有期间收到被投资单位发 借：应收股利（或应收利息） 放的现金股利或债券利息