中级财务会计第三章_固定资产.pdf

第三章固定资产 第一节 固定资产的确认和初始计量  固定资产的概念及确认条件  出租/其他特殊情况  固定资产确认条件的具体应用  环保设备和安全设备  固定资产的各组成部分  备品备件和维修设备 例题  【多选题】下列项目中，应作为企业固定资产 核算的有（ ）。 A. 已经营租出的建筑物 B.已用于经营出租的机器设备 C. 已投入使用但未办理竣工手续的房产 D.融资租入的生产设备  答案：BCD 第一节 固定资产的确认和初始计量  固定资产的初始计量  原则：按成本计量  内容：达到预定可使用状态前所发生的一切合理、 必要的支出；如买价、运杂费、安装费、相关税 费、可资本化的借款费用等。  特别注意  生产经营用固定资产（动产）的增值税进项税，这部分增 值税进项税可以抵扣  对于特殊行业的特定固定资产，确定其初始入账成本时还 应考虑弃置费用(非清理费用)  在固定资产达到预定可使用状态后发生的任何费用不能计 入固定资产成本. 第一节 固定资产的确认和初始计量  外购固定资产  购入不需要安装的固定资产  直接借记“固定资产”科目  【例题】甲公司为增值一般纳税人。20 ×9年5月12 日， 甲公司购入一台不需要安装就可以投入使用的生产设备， 取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600 000元， 增值税税额为102 000元，运输费用结算单据上注明的运 输费用10 000元，发生装卸费等其他杂费共2 000元，以 上均为银行转账支付。（假定不考虑其他税费）  借：固定资产— ××设备 611300 应交税费—应交增值税（进项税额）102700 贷：银行存款 714000  如果条件只是笼统的告知运杂费的金额，则不需要 考虑运费抵扣增值税的问题，因为运杂费中的杂费 是不允许抵扣增值税的。 第一节 固定资产的确认和初始计量  外购固定资产  购入需要安装的固定资产  成本包含安装费用  先计入到在建工程科目,达到预定使用状态转入固定资产 科目  【例题】20 ×9年7月8 日，甲公司购入一台需要安装的生 产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为800 000元，增值税税额为136 000元，发生装卸费8 000元， 款项已通过银行转账支付。安装设备时，领用原材料一 批，其账面成本为30 000元，未计提存款跌价准备，购进 该批材料时支付的增值税进项税额为5 100元，应支付本 公司安装工人薪酬6 000元。（假定不考虑其他税费）  支付设备价款、增值税、装卸费 借：在建工程—— ××设备 808 000 应交税费——应交增值税——进项税额 136 000 贷：银行存款 944 000  领用本公司原材料、支付安装工人薪酬 借：在建工程—— ××设备 36 000 贷：原材料 30 000 应付职工薪酬 6 000