行政事业单位固定资产内部控制.pdf

行政事业单位行政事业单位 固定资产内部会计控制固定资产内部会计控制 镇江市财会教育中心镇江市财会教育中心 陆金琪 年55月月 引 例 河南省三任交通厅长“前腐后继” —— 固定资产投资内控失败的典型固定资产投资内控失败的典型 一、案情介绍： 欺世盗名 廉政假相迷惑众人 暴敛民财暴敛民财 权杖指处纵横无忌权杖指处纵横无忌 机制缺陷 权力失控腐迹斑斑 •二、案例分析 • （（一））防治工程腐败防治工程腐败，亟需深化体制改革亟需深化体制改革、 加强工程监管 •法国著名哲学家孟德斯鸠在《论法的精神》一 书中指出：“一切有权力的人都爱滥用权力， 这是万古不变的经验”。 • （（二二））单位中单位中 “一个人说了算个人说了算”的决策体制弊的决策体制弊 端无穷 ••正如法国思想家卢梭所言正如法国思想家卢梭所言： “不受制约的权力不受制约的权力 必然产生腐败。” •三、启启示：建立建立、健全和有效执行企事业单位健全和有效执行企事业单位 内部控制制度势在必行内部控制制度势在必行。。 讲课提纲 一、固定资产内部控制的现状及其原因分析 二二、、行政事业单位固定资产内部控制目标与关键行政事业单位固定资产内部控制目标与关键 环节 三三、固定资产内部控制的岗位分工与授权批准固定资产内部控制的岗位分工与授权批准 四、行政事业单位固定资产取得与验收控制 五、使用与维护控制。 六六、处置与转移控制处置与转移控制。 专题探讨：行政事业单位固定资产出租舞弊的危 害及对策害及对策 案例分析案例分析：：从从 “湘缆湘缆”破产看企业内部控制破产看企业内部控制 固定资产的概念和分类 • 行政事业单位的固定资产是指使用年限 在在一年以年以上，单位价值在规定的标准以单位价值在规定的标准以上，并并 在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。 •• 行政事业单位的固定资产行政事业单位的固定资产一般分为六类般分为六类： 房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和 陈列陈列品、图书书、其他其他固定资产等定资产等。 • 行政事业单位固定资产的价值标准为行政事业单位固定资产的价值标准为：：一 般设备单位价值在500元以上，专用设备价值 在在800800元以上元以上。单位价值虽然不足规定标准单位价值虽然不足规定标准， 但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当 作为固定资产核算作为固定资产核算。 •一、固定资产内部控制的现状及其原因分析 • （一）行政事业单位固定资产内部控制的现状 •11、、会计信息严重失真会计信息严重失真 •2、违法现象时有发生 •3、固定资产使用效率低 ••44、固定资产严重流失固定资产严重流失 •5、固定资产业务违反程序 • （二）行政事业单位固定资产失控原因分析 •1、内部控制环境不完善 •22、、内部控制制度不健全内部控制制度不健全、、执行不得力执行不得力 •3、固定资产内部控制控制不顺、监督不力 •4、固定资产管理责任不明确、考核不到位 ••55、管理人员素质较低管理人员素质较低，责任心不强责任心不强 •二、行政事业单位固定资产内部控制目标与关 键环节键环节 • (一)固定资产控制的目标 行政事业单位内部控制的目标可以确定为行政事业单位内部控制的目标可以确定为：： 第一，保护行政事业单位固定资产的安全完整； 第第二，，确保固定资产会计信息的准确性和可靠确保固定资产会计信息的准确性和可靠 性；第三，促进单位关于固定资产招标、采购、 使用、日常维护、处置等办事效率的提高；第 四，保证保证国家关家关于固定资产业务有关法规定资产业务有关法规、政政 策和指令的贯彻执行，保证固定资产业务的合 法性法性。 行政事业单位固定资产内部控制的最终目 的在于的在于：防范固定资产业务中的差错和舞弊防范固定资产业务中的差错和舞弊， 保护固定资产的安全和完整，确保国有资产不 流失流失，，合理配置国有资产合理