税收政策服务指南.docxVIP

房屋出租有关税收政策 一、关于个人出租房屋有关政策问题 （-）对个人出租住房取得的租金收入实行综合征收率计征税费。 1 ?对个人出租住房取得的月租金收入在5000元以下的，按4%计征 房产税。 2.对个人出租住房取得的月租金收入在5000元（含）至20000元的， 按5%计征。其中，房产税4%,个人所得税l%o 3?对个人出租住房取得的月租金收入在20000元（含）以上的，按 7.68%计征。其中，房产税4%,营业税1.5%,城市维护建设税0.1%, 教育费附加0.05%,地方教育附加0.03%,个人所得税2%。 4?对个人岀租住房签订的租赁合同，免征印花税。 （二）对个人出租非住房（包括门面、写字楼等）取得的租金收入 实行综合征收率计征。 1 ?对个人出租非住房取得的月租金收入在5 000元以下的，按6 .1% 计征。其中，房产税6%,印花税0.1%o 2?对个人出租非住房取得的月租金收入在5000元（含）至20000元 的，按8.1%计征。其中，房产税6%,个人所得税2%,印花税0.1%。 3?对个人出租非住房取得的月租金收入在20000元（含）以上的， 按15.7 %计征。其中，房产税6%,营业税5%,城市维护建设税 0.35 %,教育费附加0.1 5%，地方教育附加0 4%,个人所得税4 %, 印花税0.1%o （三）个人房屋出租收入中无法划分租金收入、物业管理费和代垫 水电费等，或划分比例明显不合理又无正当理由的，或出租的房屋 既有用于居住又有用于经营且无法划分居住收入和非居住收入的， 按照1 5.7%的综合征收率计征税费。其中，房产税6%,营业税 5%,城市维护建设税0.3 5%,教育费附加0.15%,地方教育附加 0.1%,个人所得税4%,印花税0.1%o 二、关于企事业单位、社会团体以及其他组织出租房屋有关政策问 题 （一） 对企事业单位、社会团体以及其他社会组织按市场价格向个 人出租用于居住的住房取得的租金收入，按照9.7%的综合征收率计 征税费（不含企业所得税）。其中，房产税4%,营业税5%,城市维 护建设税0.35 %,教育费附加0.1 5%,地方教育附加0.1%,印花税 0.1 %o （二） 对金事业单位、社会团体以及其他社会组织出租非住房（包 括门面、写字楼等）取得的租金收入，按照13.7%的综合征收率计征 税费（不含企业所得税）。其中，房产税8%,营业税5%,城市维护 建设税0.3 5%,教育费附加0.15%,地方教育附加0.1%,印花税0. l%o （三） 企事业单位、社会团体以及其他社会组织房屋出租收入中无 法划分租金收入、物业管理费和代垫水电费等，或划分比例明显不 合理又无正当理由的，或出租的房屋既有用于居住又有用于经营且 无法划分居住收入和非居住收入的，按照13 .7%的综合征收率计征 税费（不含企业所得税）。其中，房产税8 %,营业税5%,城市维护 建设税0.35%,教育费附加0.15 %，地方教育附加0.1%,印花税 0.1%o 个人所得税新政解读 修改后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例将于 2 011年9月1日起施行，新税法主要从4个方面进行了修订：一 是工薪所得扣除标准提高到3500元；二是调整工薪所得税率结构， rtl 9级调整为7级，取消了 15%和40%两档税率，将最低的一档税 率由5%降为3%；三是调整个体工商户生产经营所得和承包承租经 营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所得 额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整；四是 个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了 8天，进一步方 便了扣缴义务人和纳税人纳税申报。为了确保新税法的贯彻实施， 国家税务总局近日发布了《关于贯彻执行修改后的个人所得税法有 关问题的公告》（20M年第46号）。现解读如下： 一、公告的主要内容 公告主要明确了工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、 对企事业单位的承包经营承租经营所得如何适用税法修改前后的减 除费用标准和税率表问题及如何计算缴纳个人所得税。此外，为方 便纳税人、扣缴义务人计算缴纳税款，还公布了含有速算扣除数的 税率表。 二、 工资、薪金所得如何适用新老税法的规定 公告规定纳税人20U年9月1日（含）以后实际取得的工资薪 金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表，计算缴纳个 人所得税。而纳稅人2011年9月1日前实际取得的工资薪金所得， 无论税款是否在20□年9月1 H以后由扣缴义务人申报入库，均应 适用稅法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 三、 个体工商户的生产、经营所得如何适用新老税法的规定 个体工商户的生产经营所得项目的相关税法规定不仅适用于个 体工商户，也适用于个人独资企业和合伙企业的生产经营所得。