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南京审计学院金审学院毕业论文(设计)开题报告(文献综述) 论文题目 上市公司中期财务报告的披露和利用分析 学牛姓名 张雪红 学号 Js0440130 专业 会计学 指导教师 刘静 职称 讲师 学历 研究生 开题报告(文献综述)内容: 一、 选题意义 信息披露是资木市场有效运行的基础，影响与企业有利害关系的投资者、债权人等群体的经济 利益，而企业对外披露的财务报告信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。许多信息即使非 常可靠，但如杲在提供时间上相对滞后，其利用价值就会大大受损。所以，以年度为基础对外披露 的财务报告往往无法满足会计信息使用者的决策需要，而屮期财务报告正好可以在很人程度上弥补 年度财务报告时间间隔过氏的缺陷，从而提高会计信息的质量，保护投资者的利益。因此财政部于 1998年正式立项，着手研究和制定中期财务报告会计准则，1999年11月形成准则征求意见稿，向 社会各界广泛征求意见。2001年11月2日发布中期财务报告会计准则，并自2002年1月1日起在 所有上市公司中实行。我国会计准则对中期财务报告披露的规定甫空白到提出，是我国会计制度的 一个重要发展，更是体现了中报披露的必要性。 同时，随着信息技术手段和社会经济的发展，会计信息的使用者越来越多地依据上市公司的经 营业绩和财务状况做出贷款或投资决策，以及操作计划。为了能够连续地分析和评估企业的最新信 息，屮期财务报告越来越受到使用者的垂视和利用。然而，1=1前在我国的股票市场发展还没有很完 善的情况下，上市公司屮期财务报告的披露及其使用者在利用时还存在一定的问题，木文将针对上 述情况的存在，提出笔者的观点。 二、 国内外研究现状 (-)1=1前国内对中期财务报告的披露和利用的研究现状 王松年，薛文君(1999)认为，财务报告赖以存在的基础或根本目标是决策有用性，为了满足财 务报告信息使用者连续地分析与评估以做出介理决策的需要，财务报告应及早进行及时性的改进， 上市公司对外提供较之一年一度更短期间的财务报告理应及早列入议事口程，让使用者根据已经发 牛的经营情况对全年或以后实现的经营目标构成合理预期，及时调整目前及将来的投资、信贷决策, 降低未来面对的不确定性风险。 陈旭东(2004)认为，由于其会计程序少和运用较多的假设和估计，中报的可靠性一直容易受到 人们怀疑，影响其使用效果，因此我国的中期财务报告应由注册会计师实施审阅，这是从质的方面 对屮期财务报告信息质量的控制，应该也是所有外部监管中最全而、最有效、成木最低的一种方式。 同时，只有各方而充分重视中期财务信息之于资本市场的重要作用，制度建设监管与执行齐头并进, 中期财务报告的决策有用性才能真正得以发挥。 易慧娟(2007)认为，目前我国上市公司中期报告信息的披露存在着缺乏可靠性、不充分具体、 不及时筹问题。中期财务报告出现较多数据及文字错谋。虽然沪、深证券交易所允许上市公司刊登 补充公告或更正公告，但是这并不能把上帀公司刊登这两类公告视为正常现象，上市公司应该一开 始就按照会计准则等耍求编制中期报告，不耍到中报以后再打“补丁”。在中期报告的披露中，很多 公司没有及时地披露重要信息，对重要事项披露表达不够准确。此外，大部分上市公司为了掩饰会 计信息，其预警公告表述模糊不清，对利润下降的具体幅度没有明确说明，或者没有披露以及没有 按照规定披戡比较财务报表。 夏丽(2006)认为，与国外会计准则相比我国的新会计准则対经营具有高度季节性企业中期财务 报告的披露没有要求提供额外的信息，这样有时很可能会谋导报表使用者由本中期报表预计企业的 未來经营状况，而缺乏対企业经营季节性的充分考虑，造成预计与实际相差悬殊。同时，日前我国 不少上市公司为了达到市场非理性预期的盈利目标，利用关联方交易肆意操纵利润，严重扭曲了企 业经营业绩的本來面目，基于这种情况，我国较国外会计准则增加了上年度可比中期的可比信息的 披務，对于打击这种操纵当前利润的短期行为，将会起到积极的作用，有利于规范企业的会计行为。 郭海燕(2006)认为，中期财务报告的披露应简化中期财务报告的形式，以中期报告收益数据为 重点，如中期销售收入、中期现金流动量、中期所得税费用等信息。对于其他重大事件nJ采用临时 公告形式公布于众。同时要重视分部信息的提供，对于确定为可报告部分的分部信息应充分披露， 以便有利丁对金业盈利能力和现金流屋的分析。此外，耍捉高中期财务报告的质量，应将本中期与 审计过的上年度财务报告联系起來进行分析，加人对上年度审计报告为非无保留意见和上年度严重 亏损的上市公司中期财务报告的审计工作力度，由负责其年审的会计师事务所审核后方能对外披需。 郑红梅(2006)认为，投资者在利用企业中期财务报告，通过耳年度预计数额的比例预测金业未 來发展趋势时，应将企业