第4章_业务承接与审计计划.pdf

南华大学 第四章 业务承接与审计计划 学习内容 1 财务报表审计流程 2 承接客户委托业务 3 总体审计策略与具体审计计划 4 重要性与审计风险 5 财务报表重大错报风险的识别与评估 财务报表重大错报风险的识别与评估 6 审计证据及其评价 南华大学会计系 开展初步业务活动 接受客户委托 制定审计计划（总体审计策略和具体审计计划） 识别与评估重大错报风险 了解被审单位及其环境 评价被审单位内部控制 重大错报风险应对：进一步审计程序（控制测试与实质性程序） 销售与收款 购货与付款 生产循环 筹资与投资 循环审计程序 循环审计程序 审计程序 循环审计程序 结束审计工作 出具审计报告 第二节 承接客户委托业务 （一）开展初步业务活动 – 在计划审计工作之前，应开展初步业务活动（ Preliminary Engagement Activities ） 南华大学会计系 初步业务活动 • 初步业务活动的目的 （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜 任能力； （2 ）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项 业务意愿的情况； （3 ）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 南华大学会计系 初步业务活动 • 初步业务活动的内容 （1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控 制程序； （2 ）评价遵守职业道德规范的情况； （3 ）及时签订或修改审计业务约定书。 南华大学会计系 （二）签订审计业务约定书 • 审计业务约定书（engagement letter ）的含义及 实质 – 审计准则1111号《审计业务约定书》指出：本准则所 称审计业务约定书，是指会计师事务所与被审计单位 签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关 系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等 事项的书面协议 – 业务约定书的实质是经济合同（ Economic Contract ） 南华大学会计系 审计业务约定书 • 签订审计业务约定书之前应做的工作 – 明确审计业务的性质和范围 – 初步了解被审计单位的基本情况 – 会计师事务所评价专业胜任能力 – 商定审计收费 – 明确被审计单位应协助的工作 南华大学会计系 审计业务约定书 • 审计业务约定书的目的及作用 – 明确约定各方的权利和责任义务，促使各方遵守约定 事项并加强合作，保护签约各方的正当权益 – 作用 • 增进了解 • 评价工具 • 呈堂证供 南华大学会计系 审计业务约定书 • 审计业务约定书核心条款 – 审计目标 – 双方责任