现金量表及其分析.pdf

现金流量表及其分析 一、概述 现金流量表是继资产负债表、利润表之后的第三 张主要的会计报表。 现金流量表于20世纪70年代首先在美国采用,英 国90年代后开始采用。在此之前，企业编制资金来 源来源与运用情况表。1992年，国际会计准则委员 会颁布了« 国际会计准则委员会第7号——现金流量 表»，要求企业呈报现金流量表。我国1997年颁布« 企业会计准则——现金流量表»，要求上市公司自 1998年呈报现金流量表，2000年又作了修订，要求 所有企业呈报现金流量表。 现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。 现金是指企业的库存现金和可随时用于支付的存 款，企业存在金融机构不能随时用于支付的定期存 款不视为现金。 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、 易于变换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 投资。 现金流量，指企业现金和现金等价物的流入和流 出。 我国的会计准则将现金流量分为经营活动产生的 现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产 生的现金流量三大类。现金流量表采用收付实现 制，具有客观性和可理解性。企业可能采取“创造性 会计”来创造利润，但很难、甚至不可能创造现金。 现金流量表的基本目的是报告特定会计期间内现 金的流入和流出情况。通过现金流量表揭示的信 息，可以对企业 1、创造现金的能力作出评价 2、偿债能力和支付能力作出更准确的评价 3、收益的质量作出评价 4、投资活动和筹资活动作出评价 另外,现金流量表的补充资料还提供了不涉及现金 流量的投资与筹资活动信息. 现金流量表 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二、投资活动产生的现金流量 购建、处置固定资产的流出、流入 对外投资、收益、收回 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润所支付的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四、现金及现金等价物的净增加额 补充资料： 1、将净利润调整为经营活动现金流量 净利润 加：固定资产折旧 计提的资产减值准备 长期待摊费用摊销 应收账款的减少（减：增加） 存货的减少（减：增加） 待摊费用的减少（减：增加） 应付账款的增加（减：减少） 预提费用的增加（减：减少） 处置固定资产的损失（减：收益） 财务费用 经营性应收项目的减少（减：增加） 经营性应付项目的增加（减：减少） 经营活动产生的现金流量净额 补充资料：2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 补充资料：3、现金及现金等价物的净增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 二 编制 (一)报表主体 直接法 解释 “销售商品、提供劳务收到的现金”与销售收入 “购买商品、接受劳务支付的现金”与销售成本