新编财务管理-财务预算与控制培训课件.pptVIP

学习情境七 财务预算与控制 学习子情境一 财务预算 学习子情境二 财务控制 学习子情境一 财 务 预 算 学习子情境一 财 务 预 算 （一） 财务预算的含义 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 企业财务预算可以分解为若干个具体目标，使企业各部门和各级管理人员明确自己的工作职责，从而有计划、有步骤的进行生产经营活动。 一、财务预算的含义及其分类 （二）财务预算的分类 1．按预算期的长短分类 按照预算期的长短可以分为长期预算和短期预算。 2．按预算的内容分类 按预算的内容可分为财务预算、业务预算和专门预算。 3．按预算的编制方法分类 财务预算按其编制方法可以分为固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算、定期预算、滚动预算等。 一、财务预算的含义及其分类 （一）固定预算 固定预算也称静态预算，是指企业根据未来既定的业务量水平作为惟一基础来编制预算的方法。预算编制后具有相对的稳定性,没有特殊情况不需要对预算进行修订，所以该方法适用于经济状况比较稳定的企业或部门。 二、财务预算的编制方法 （二）弹性预算 1．弹性预算的含义 弹性预算也称变动预算，是指企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。 弹性预算能适应多种业务量水平。与固定预算比较来看，弹性预算适应的范围较宽，可与多种业务量水平相对应，从而得到不同的预算额，弹性预算的业务量范围一般限定在正常业务量能力的70%-110%之间，因此弹性预算并不是只适应一个业务量水平的一个预算，而是能够随业务量水平变动而变动的一组预算。弹性预算一般在制造费用、管理费用等间接费用上应用频率较高。 二、财务预算的编制方法 （二）弹性预算 2．弹性预算的编制 首先，选择业务量的计量单位。编制弹性预算，要选用一个最能代表单位或本部门生产经营活动水平的业务量计量单位。 其次，确定适用的业务量范围。弹性预算的业务量范围，应视企业或部门的业务量变化情况而定，务必使实际业务量在确定的适当范围之中。一般来说，可定在正常生产能力的70%-110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上、下限。 最后，确定各项成本与业务量之间的数量关系，计算各项预算成本。弹性预算的编制方法通常采用以下两种方法，即列表法和公式法。 二、财务预算的编制方法 （二）弹性预算 2．弹性预算的编制 弹性预算的编制方法通常采用以下两种方法，即列表法和公式法。 ①列表法。是指在确定的业务量范围内，划分出若干个不同的水平，然后分别计算各项预算成本，汇总到一个预算表格中的方法。 ②公式法。是指通过确定Y=a+bX公式中的a和b，来编制弹性成本预算的方法。 在成本习性分析的基础上，任何成本都可用Y=a+bX来表示，其中a表示固定成本，b表示单位变动成本。如果确定业务量X的变动范围，只要根据有关成本项目的a和b参数，就可很快的计算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本Y。 二、财务预算的编制方法 （三）零基预算 1．零基预算的含义 零基预算是指不受过去实际收支情况的限制，一切都从零开始编制预算的方法。它不受过去实际发生数据的影响，从实际出发，逐项进行分析，从根本上评价各项活动。它充分调动了单位全体员工的工作积极性，挖掘了内在潜力，增强了预算的实用性。 2．零基预算的编制 零基预算是以零为起点，把原业务量和新增业务量看作一个整体，根据预算年度预测的业务量来确定有关数据。而且要求对所有的业务活动都进行成本效益分析后，才能编制新的预算。 二、财务预算的编制方法 （四）增量预算 1．增量预算的含义 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。 2．增量预算的基本假设 首先，应承认现有的业务活动是企业必需的，保留现有的业务活动，才能使企业得到正常发展；其次，原来存在的各项开支都是合理的。因为现有的业务活动是必需的，所以原来的各项费用开支都是合理的；最后，增加费用预算是值得的。 二、财务预算的编制方法 （四）增量预算 3．增量预算的不足 ①由于按这种方法编制预算，往往不加分析地保留或接受原有的成本项目，可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 ②增量预算容易鼓励预算编制人凭主观臆断按成本项目平均削减预算或只增不减，不利于调动各部门降低费用的