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浅谈某通信企业如何进行固定资产内部流程控制 　　摘要：文章结合某通信企业实际经验，以工程构建取得的固定资产为例。分析了公司固定资产，内部控制存在的主要问题。强调了庞大规模固定资产内部控制的流程问题。　　关键词：通信企业；固定资产；?炔靠刂屏鞒?　　　　一、固定资产内部控制流程存在问题分析　　　　某通信企业隶属于W集团，是某省三大运营商之一。由于历史形成的固定资产规模过大，导致其内部控制流程在各环节中存在诸多问题，直接影响公司资产经营的管理效果。本文仅以工程构建取得的固定资产内部控制流程为例分析公司固定资产内部控制流程存在的主要问题：　　　　(一)固定资产取得环节分析　　在资产取得时，公司未经授权、审批而取得固定资产，导致企业资产及对应负债记录不真实，并形成账外工程及账外资产。在建工程人账时，工程管理部门未及时提交工程资料，财务部门难以根据资料对在建工程金额进行及时记录和真实反映。　　　　(二)固定资产管理环节分析　　资产卡片信息核对方面，卡片信息未经交叉核对，可能导致固定资产变动信息不能完整记录。固定资产记录不准确导致资产卡实不符、折旧费用计提的偏差。公司无定期循环盘点制度，导致年底一次盘点的工作量巨大，影响盘点效果及资产信息的准确性。并且公司无充分有效的减值准备制度，导致固定资产价值可能被高估或低估。　　　　(三)固定资产折旧环节分析　　共用资产折旧分摊无审核，暂估入账的资产正式转固后折旧差异调整不及时，造成折旧金额计算错误和记录不完整。且公司无固定资产变动与折旧费用增加的趋势分析，导致了折旧费用记录不完整。　　　　(四)固定资产处置环节分析　　固定资产的内部转移未经管理层审核，导致了该处置活动缺乏有效、合理的依据。固定资产的调拨、报废、出售未经管理层审核，导致该处置活动缺乏有效、合理的依据。固定资产调拨、报废、出售未经财务复核，可能造成固定资产处置记录不完整、账实不符和财务报表的错报。　　　　二、固定资产内部控制流程的对策　　　　(一)固定资产取得环节的完善措施　　在固定资产取得审批环节，工程部门应根据规定对应急项目申请进行审核并留下审核痕迹，管理层对应急项目的批复在规定的时限内完成。可研报告、设计文件通过工程部门的审核并留下审核痕迹，管理层对其审核结果进行签批。购置项目申请符合公司预算规定，经专业部门审核并留下审核痕迹。　　在在建工程人账环节。应保证截至当月设备费、材料费、施工费等工程费用人账情况与当月资本性支出报表进度情况相符，在建工程列支的借款利息符合利息资本化规定。同时保证记账凭证与原始凭证金额一致，会计科目录入准确，稽核人员对记账凭证及相关单据进行审核并留下痕迹。　　　　(二)固定资产管理环节的完善措施　　在固定资产卡片信息核对环节，应保证固定资产卡片编号自动生成。编号连续且唯一。账卡实核对应根据公司政策按月进行，核对留下书面记录。固定资产盘点应符合公司规定，并至少每年一次。循环盘点报告应与盘点计划、清查表的内容相符，盘盈盘亏资产汇总表与循环盘点报告的内容相符，并且管理层及财务部门应对盘点文档进行签字确认，资产管理部门或财务部门应在盘点清查表上有监盘的签字确认。固定资产减值审批方面，固定资产清查应出具清查报告，经管理层复核批准，签字并签署日期确认。财务部门定期做减值迹象的评估报告，并经财务部门管理层审核签字，且固定资产减值申请应符合公司规定，经管理层复核和批准，签字并签署日期确认。　　　　(三)固定资产折旧环节的完善措施　　折旧计提以及差异调整时，财务管理层应对计提折旧结果、异常记录和共用资产折旧的分摊进行审核，并对当月暂估转固资产与正式转固资产之间折旧的差异进行调整、审核。固定资产折旧增减变动时，财务部应每月检查固定资产的增减变动并做出记录，对分析中使用的金额与固定资产明细账和总账进行核对，确保一致，并对折旧费用异常情况和变化趋势进行分析、记录。　　　　(四)固定资产处置环节的完善措施　　固定资产的内部转移时必须有审批后的资产转移申请单作为资产卡片信息变更的依据，且资产转移申请单须由资产责任人确认并签字。财务部门变更资产卡片信息时。其变更内容及变更时间应与资产转移申请单一致，固定资产处置时，固定资产调拨须有资产调拨单和资产调拨明细表作为依据，并且根据公司规定，调拨资产、报废资产须经过管理层进行确认、批准并签字。固定资产处置时，据以人账资产调拨、报废、出售等处置原始单据须经管理层确认签字并留下痕迹，且财务部门变更资产卡片信息，变更内容以及变更时间应与资产处置原始单据一致。固定资产处置损益审核方面，管理层须根据公司规定对清理、出售单据进行审核并留下痕迹。财务部门须保证会计凭证的金额和性质描述与清理的原始单据一致，会计科目录入准确，稽核会计对报废清理和