审计职业道德规范与法律责任培训课件.pptVIP

第三章 审计职业道德规范与法律责任;第一节 职业道德规范 第二节 法律责任 ;学习目的;引例：为什么要有职业道德规范？ ;第一节 职业道德规范;一、职业道德规范的含义;二、国际会计师联合会职业道德规范;三、美国注册会计师协会（AICPA）职业道德规范;不同国家和地区职业道德规范的简单比较;四、中国注册会计师职业道德规范;（一）注册会计师的职业道德基本准则的构成;（二）职业道德的基本内容 ;独立性;如何保持独立性;《CPA职业道德守则（试行）》;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容;职业道德的基本内容; ; （2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10，000，000元，用以购置办公用房； （3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理； （5）审计小组成员C注册会计师自2000年起一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：请分别上述情况，判断ABC会计师事务所或相关CPA的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。; A是某个小公司的业主，现委托B注册会计师审计其会计记录。A告诉B注册会计师，审计必须按时完成，以便将审计过的财务报表作为贷款申请书的一部分，送交银行。B注册会计师立即同意接受这项委托，并答应在三个星期内提交审计报告。A业主同意付给B注册会计师一笔固定的审计费用，另外还同意如果贷款得到了，再加付奖励金。 B注册会计师聘用了两个会计专业的学生来执行审计工作，并花了几个小时告诉他们该如何审计。B注册会计师告诉学生不要把时间花在评价内部控制上，而应该集中精力来验证分类账上数字的正确性以及汇总会计记录里的数据，以支持财务报表。这两个学生遵照B的指示完成了审计工作，并在两个星期后向注册会计师提交了没有附注的财务报表。B注册会计师复核这些报表后，编制和签发了无保留的审计报告。但在这份审计报告中，并没有提及一般公认会计原则。 请分析B注册会计师的哪些行为违反了职业规范体系的哪些规定？;第二节 法律责任;一、审计人员法律责任概述;（二）“诉讼爆炸”形成的原因;审计期望差距;验资报告：“本验资报告供贵公司申请设立登记及据以向全体股东签发出资证明时使用，不应将其视为是对贵公司验资报告日以后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。因使用不当造成的后果，与执行本验资业务的CPA及会计师事务所无关。”;启示;CPA法律责任的成因;被审计单位方面的责任;1、对错、弊的责任;2、对违法法规行为的责任;3、CPA法律责任的确定;4、报告;CPA方面的责任;1、违约;2、过失;区分CPA的普通过失和重大过失;3、欺诈;错报没有查出;（四）我国审计人员法律责任的种类;CPA法律责任的种类;四、防范审计人员法律责任风险的对策;参考书; 中华人民共和国审计署 中国注册会计师协会网 中华财会网;课后作业