审计证据与审计工作底稿培训.pptVIP

第五章;案例引入;第一节 审计证据;注册会计师的目标;一、审计证据的种类;;;（一）实物证据;（二）书面证据;书面证据按来源分类;;注意：;（三）口头证据;（四）环境证据;;;（一）审计证据的充分性;;（二）审计证据的适当性;;;;判断审计证据是否充分、适当应考虑的因素;第二节 获取审计证据的方法;获取审计证据的审计程序;审计程序的类型;（一）检查记录或文件;（二）检查有形资产;（三）观察;（四）询问;（五）函证（见194页询证函）;（六）重新计算;（七）重新执行;（八）分析程序（参考教材P189）;分析程序的用途;;A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（　）。 　　A.询问 　　B.检查控制执行留下的书面证据 　　C.观察 　　D.重新执行;;A注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表。在确定审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4．在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是(? ? )。??A．错报风险越大，需要的审计证据可能越多??B．审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少??C．审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补??D．通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量;;;注册会计师负责审计甲公司20X8年度财务报表。在获取审计证据时，注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。 14.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是(?? )。 A。计价和分摊???????????????????B。分类 C。存在??????????????????????????????D。完整性 ;;;下列关于审计证据的说法中，错误的是（ ）。 A?内部控制的有效性影响审计证据的可靠性 B口头证据往往需要得到其他相应证据的支持 C如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师可以通过获取更多的审计证据弥补 D如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序;下列审计程序中，通常不用作实质性程序的是（ ）。 A重新计算 B分析程序 C检查 D重新执行;;选取测试项目的方法;审计抽样的适用范围;抽样风险和非抽样风险;两类测试中的抽样风险;控制测试;统计抽样;统计抽样的方法;审计抽样的步骤;样本设计;样本选取;影响样本规模的因素;1.可接受的抽样风险。样本规模受注册会计师可接受的抽样风险水平的影响。可接受的抽样风险与样本规模成反比。注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模通常越大。注册会计师愿意接受的抽样风险越高，样本规模越小。 ;;4.总体变异性。总体变异性是指总体的某一特征（如金额）在各项目之间的差异程度。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。在细节测试中，注册会计师确定适当的样本规模时要考虑特征的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本规模越小。 ;样本结果评价;推断总体误差;形成审计结论;形成审计结论;形成审计结论;在细节测试中使用统计抽样;;;A注册会计师根据风险评估结果确定的针对应付账款的具体目标如下： （1）应付账款明细账中没有记录属于其他应付款的负债业务； （2）资产负债表日前后产生的应付账款均已计入正确的会计期间； （3）年末尚未偿还的原材料采购款均已包含在应付账款明细账内，没有遗漏； （4）所有借方的应付账款均已通过重分类调整过入预付账款项目； ; （5）所有大额应付账款均得到债权人的确认； （6）以非记账本位币结算的应付账款的折算汇率是正确的。 请根据上述各项情况，指出每一项审计具体目标对应的认定类型与具体认定，并代A注册会计师确定能够实现该目标的具体程序。 ;在审计的计划阶段，A注册会计师针对重大错报风险较高的若干领域设计了拟实施的进一步审计程序，下面是其中的一部分： （1）从请购单追查至验收单、卖方发票及应付账款明细账； （2）检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为被审计单位； （3）检查财务费用中是否含有应予以资本化的借款利息； （4）检查与关联方发生的销售交易是否经过批准；; （5）检查长期股权投资的核算方法是否符合规定； （6）观察仓库的安全设施是否足以防止存货失窃。 请根据上述审计程序分别指出，该项程序最容易实现哪一个具体目标或者哪一个认定？ ;第三节 审计工作底稿;编制审计工作底稿的目的;审计工作底稿的控制程序;审计工作底稿的要素;;审计档案的结构;审计工作底稿的归档;;审计工作底稿的复核