2019年内部控制的产生和发展.pptVIP

1.1 内部控制的产生和发展 1.2 内部控制的功能和局限性 1.3 内部控制的理论基础 1.4 组织的类型与特点;通过本章学习，要求掌握组织的类型与特点、内部控制的现代假设，了解内部控制的各种理论基础、内部控制的产生和发展、内部控制的局限性。;一、内部控制的产生（参阅教材P1-2）;内部控制的思想产生于18世纪产业革命后，是企业规模化和资本大众化的结果。（补充于P2） 现代意义上的内部控制产生于20世纪初，随着股份制公司规模日益扩大，所有权和经营权进一步分离而产生（内因和外因）。 （补充于P2） 内部控制是社会经济发展到一定阶段的必然产物。企业内部控制的理论和实践是随着内部强化管理的需要和外部市场竞争的加剧而丰富和发展的。;（一）20世纪40年代前：“内部牵制”阶段;（二）20世纪40年代末到20世纪70年代：“内部控制制度”阶段（“内部会计控制与内部管理控制”阶段）;（三）20世纪80年代末到20世纪90年代：“内部控制结构”阶段;（四）20世纪90年代以后：“内部整体框架”阶段 1.美国COSO报告的内部控制整体框架;;;;;2.加拿大的COCO报告（P26）;3.英国的Turnbull报告（P27） 内部控制是指政策、过程、任务和行为及其他方面，其共同目的是促进经营的效率和效果、确保内部和外部报告的质量、确定法律和条例的遵守。 内部控制系统包括四要素：①控制环境；②控制活动；③信息与沟通；④监督;4.最高审计机关国际组织（INTOSAI）的框架（补充了解） 内部控制是一个受到管理者和其他人员影响的过程，这个过程是为应对风险和为组织使命的追求提供合理保障，包括以下一般目标：经营的正确、道德、经济、效率和效果；受托责任的完成；遵守相关的法律和条例；防止资源损失、错误使用和损坏。 内部控制包括五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。;1.2 内部控制的功能和局限性;二、内部控制的局限性（P10） 1.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效 2.由于两个或更多的人员进行串通或共谋导致内部控制失效 3.管理层的凌驾 4.例外事项 5.环境系统的改变 6.成本效益原则;一、控制论（补充） 它是多种科学技术相互渗透形成的一门横断性学科。它是自动控制、通讯技术、计算机科学、数理逻辑、神经生理学、统计力学、行为科学等多种科学技术相互渗透形成的一门横断性学科。由美国数学家罗伯特.维纳创始，他在《控制论》一书的副标题上标明，控制论是“关于在动物和机器中控制和通讯的科学”。;; ; ;（2）GONE理论（P84）;（3）冰山理论（P85）;四、混沌理论（P85） 混沌理论（Chaos theory）是一种兼具质性思考与量化分析的方法，用以探讨动态系统中（如：人口移动、化学反应、气象变化、社会行为等）无法用单一的数据关系，而必须用整体、连续的数据关系才能加以解释及预测之行为。(1963年美国气象学家爱德华·诺顿·洛伦茨提出) 钉子缺，蹄铁卸；蹄铁卸，战马蹶；战马蹶，骑士绝；骑士绝，战事折；战事折，国家灭。 小错误经过一段时间的发展，并且与其他异常现象相互作用，就可能导致大灾难的发生。 ;1.3 内部控制的理论基础;五、 内部控制的假设（补充）;;（二）现代内部控制假设 内部控制基本假设包括控制实体假设、可控性假设、复杂人性假设、不串通假设。（潘 琰，郑仙萍.论内部控制理论之构建: 关于内部控制基本假设的探讨[J].会计研究， 2008，（2）. ）（补充） 1.控制实体假设 控制实体假设即对内部控制活动空间范围所作的限定，它可以是一个企业、一个事业部或者一个车间，也可以是因所有权关系而形成的一个企业集团或因供销等经营关系而形成的价值链。 控制实体假设通过界定内部控制活动的空间范围，有利于明确责任主体和控制对象，进行绩效考核。;2.可控性假设 可控性假设假定控制对象是可控的。当然，要使系统真正可控还是要有一定的前提。首先，由于组织结构的变化将直接影响成员的行为。此外，控制主体是否拥有相应的控制权，所确定控制目标是否正确，所选取控制手段是否恰当等也会对系统的可控性产生影响。 可控性假设为内部控制系统有效发挥作用规定了前提，直接影响内部控制要素的确定，如控制环境中的组织结构设计和权责划分，风险评估中的目标设定，信息与沟通和监控等。同时，它也为内部控制适用性原则和有效性原则的制定奠定了基础。;3.复杂人性假设 复杂人性假设认为，人是有限理性的，因此他们具有双重人格，经济的一面导致其具有最大化自身利益的动机和机会主义倾向，道德的一面又使其具有能导致其有意识地克服私欲、纠正行为偏差的倾向。 前者解释了内部控制存在的必要性，后者解释了内部控制能有效发挥作用的原因。 4.不串通