审计的重要性和风险性培训课件.pptVIP

审计的重要性和风险性;4.1 审计重要性;重要性的确定 确定计划的重要性水平时应考虑的因素 -在审计计划阶段重要性被看作审计人员认为财务报表中存在的错报尚不会影响合理的财务报表使用者决策的最大金额（可接受的重要性水平） 对被审计单位及其环境的了解 审计的目标 财务报表各项目的性质及其相互关系 财务报表项目的金额及其波动幅度 从数量方面考虑重要性 -重要性的数量即重要性水平，是错报金额的大小 ; 1.财务报表层次的重要性水平的确定 重要性水平=判断基础×比率 -基准通常包括：资产总额、净资产、营业收入、净利润等 ; 2.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平的确定 （可容忍错报） -它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，审计人员对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报。 1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报、漏报的可能性 账户性质：越重要，越低 该账户产生错漏报的可能性：越大，越高 验证该账户的成本：越大，越高; 2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系 各账户的重要性水平之和﹦报表层次的重要性水平 ;举例：重要性水平分配 单位：万元;从性质方面考虑重要性 金额不重要的错报从性质上看有可能是重要的 ;评价审计结果时对重要性的考虑 -重要性被看作是错报或漏报是否影响到财务报表使用者进行判断和决策的标准 1.评价审计结果时所运用的重要性水平 -评价审计结果时所运用的重要性水平可能不同于编制审计计划时确定的重要性水平。 -如果评价审计结果时所运用的重要性水平大大低于编制审计计划时的重要性水平，审计人员应当重新评估所执行的审计程序是否充分 ; 2.错报或漏报的汇总 ;3.汇总数与财务报表层次重要性水平的比较 -汇总数低于重要性水平时的处理 -汇总数超过重要性水平时的处理(应扩大实质性测试的范围/提请被审计单位调整会计报表 ) -汇总数接近重要性水平时的处理(应追加审计程序/提请被审计单位调整会计报表 ) ;例：汇总数与财务报表层次重要性水平的比较;案例分析;解析： 1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平﹦ 4 000 *0.5% ﹦ 20万元 根据利润表计算的重要性水平 ﹦ 800 * 5% ﹦ 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。;4.2 审计风险;4.2 审计风险; 重大错报风险 识别和评估重大错报风险 -了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额和列报相联系 -将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 -考虑识别的风险是否重大 -考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 ;两个层次的重大错报风险 -某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关 -某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定 ;需要特别考虑的重大错报风险 -确定特别风险应考虑的事项 风险是否属于舞弊风险 风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 交易的复杂程度 风险是否涉及重大的关联方交易； 财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间； 风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易 ;-特别风险与非常规交易和判断事项有关 非常规交易：是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易 ;判断事项：通常包括做出的会计估计 ;对风险评估的修正 -审计人员对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而做出相应的变