企业会计综合实训教案 37-48(孙一玲第三版).ppt

* * * * * * * * * * * * * * 企业会计综合实训 37-48讲 孙一玲 业务37 12月11日 aline.sun 业务38 12月11日 aline.sun 业务39 12月11日 aline.sun 业务40 12月12日 ---1 aline.sun 业务40 12月12日 ---2 aline.sun 业务40 12月12日 ---3 aline.sun 业务41 12月12日 财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税[2008]170号 二、纳税人允许抵扣的固定资产进项税额，是指纳税人2009年1月1日以后（含1月1日，下同）实际发生，并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：　　（一）销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；　　（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税； aline.sun 业务41 12月12日 aline.sun 　国税函〔2009〕90号文件规定，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，根据财税〔2008〕170号文件和财税〔2009〕9号文件等规定，适用按简易办法依4%征收率减半征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票。 　　财税〔2014〕57号文件规定，自2014年7月1日起，财税〔2008〕170号文件第四条第（二）项和第（三）项中“按照4%征收率减半征收增值税”调整为“按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税”。 国家税务总局公告2012年第1号规定，纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。这种情况下，增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票。 　　国家税务总局公告2014年第36号规定，自2014年7月1日起，将国家税务总局公告2012年第1号中“可按简易办法依4%征收率减半征收增值税”，修改为“可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税”。 业务41 12月12日 ----1 aline.sun 业务41 12月12日 ----2 aline.sun 业务42 12月15日 aline.sun 业务43 12月15日 aline.sun 业务43 12月15日 科目汇总表 1-15（1-43） aline.sun 如果你做的会计分录是正确的，但是与本教案的不同，科目汇总的金额就会不同，也可能是争取的 业务44 12月16日 ---1 aline.sun 业务44 12月16日 ----2 aline.sun 业务45 12月16日 aline.sun 业务46 12月17日 -----1 aline.sun 业务46 12月17日 -----2 aline.sun 业务47 12月16日 aline.sun 业务48 12月16日 ---1 aline.sun 业务48 12月16日 ---2 aline.sun * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * *