融资租赁实务操作中法律问题探讨.pdf

张钘钘 2012年年5月月 专题一 融资租赁有关法律法规 专题二 融资租赁实务操作中法律问题探讨 专题一 融资租赁有关法律法规  规范融资租赁交易及相关法律适用的规范  最高院司法解释 • 合同无效；无效后的处理；索赔权的转让；承租人破产时租赁物的处置；第10条因与 《物权法》冲突无效。  《《合同法合同法》》第十四章第十四章——融资租赁合同融资租赁合同 • 融资租赁合同定义、主要内容、双方的权利义务、索赔权行使、出租人免责情形、 加速到期加速到期、租金租金、留购等事项留购等事项。  融资租赁业管理规章 • 《关于从事融资租赁业务有关问题的通知》 • 《外商投资租赁业管理办法》 • 《金融租赁公司管理办法》  会计、税收规定  《企业会计准则—租赁》  《企业会计准则 租赁》 • 融资租赁定义：指实质上转移与资产相关的全部风险和报酬的租赁。 • 认定的五种情形:1.所有权转移；2.购买租赁资产的选择权；3.租赁期占租赁资产使用 寿命的大部分（75%）；4.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁 开始日租赁资产公开始日租赁资产公%%允价值允价值；出租人最低租赁收款额现值出租人最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资几乎相当于租赁开始日租赁资 产公允价值（90%）；5.租赁资产只有承租人能使用。 •• 《《关于融资租赁业务征收流转税问题的通知关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》》及补充通知及补充通知::三类公司征收营业税三类公司征收营业税。 • 《关于融资租赁业营业税计税营业额问题的通知》：按利差纳税。 • 《《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》》：出售环节出售环节 不征收增值税和营业税。  其他法律规范 • 《物权法》 • 《担保法》 • 《《侵权责任法侵权责任法》》 第四十九条：“因租赁、借用等情形机动车所有人与使用人不是同一人时，发生交通事 故后属于该机动车故后属于该机动车一方责任的方责任的，由保险公司在机动车强制保险责任限额范围内予以赔偿由保险公司在机动车强制保险责任限额范围内予以赔偿。 不足部分，由机动车使用人承担赔偿责任；机动车所有人对损害的发生有过错的，承担 相应的赔偿责任。” • 《海商法》、《船舶登记规定》、《关于规范国内船舶融资租赁管理的通知》：承租人 应取得国内水路运输经营资格。 专题二专题二 融资租赁实务操作中法律问题探讨融资租赁实务操作中法律问题探讨 租赁物的范围 违约责任 买卖环节相关问题 担保及厂商回购 租赁物的所有权 融资租赁合同无效 租赁物的范围  我国现行立法对租赁物的规定：法律层面未作规定，监管规章规定不统一 • 《金融租赁公司管理办法》：固定资产 •• 《《外商投资租赁业管理办法外商投资租赁业管理办法》：》：各类动产各类动产；；各类交通工具各类交通工具；；动产和交通工具附带的软动产和交通工具附带的软 件、技术等无形资产，但附带的无形资产价值不得超过租赁财产价值的二分之一。 • 《关于从事融资租赁业务有关问题的通知》：无明确规定。  2006年起草的年起草的 《融资租赁法融资租赁法 （草案草案）》进行了界定进行了界定，但该法并未出台但该法并未出台 • 《融资租赁法（草案）》：机器设备等非消耗性动产，不包括为个人、家庭消费目的 使用租赁物。  其他国家关于租赁物的规定 • 俄罗斯、乌兹别克斯坦：用于经营活动的非消耗性物品，包括动产、不动产。 • 芬兰芬兰：：动产动产，，不包括房地产和软件不包括房地产和软件。。 • 国际统一私法协会《租赁示范法（草案）》：承租人所有用于经营活动的财产，包括 不动产、设备、未来财产，特定的产成品、厂房和役畜（包括未出生的役畜）。租赁 物不包含货币或有价证券物不包含货币或有价证券。 相关探讨  不动产：包括土地、房产、公路等 • 房产包括商品房、商业地产、政府大楼、工业厂房等。天津、武汉等地出台了相关政 策，规定对政府物业和商业物业售后回租业务，在融资租赁公司购买环节和