《管理会计》第五章经营预测.pdf

管理会计 第五章 经营预测 学习目标 • 知识目标 • 熟悉预测分析的基本原理； • 了解预测分析的影响因素； • 熟悉预测分析的不同方法。 • 技能目标 • 掌握销售预测的主要影响因素和方法； • 掌握利润预测的主要影响因素和方法； • 掌握成本预测的主要影响因素和方法。 第一节 预测分析的基础 一、预测分析的主要内容 预测也是现代管理会计的重要职能之一。管理会计中 的预测分析，是为实现企业经营目标而开展的销量预测、 利润预测、成本预测和资金预测的统称。 （1）销售预测：广义的销售预测包括市场调查和产 品销售量的预测。狭义的销售预测仅指产品销售量的预 测。 （2 ）利润预测：在销售预测的结果出来之后，推测 或估算未来应该实现的利润水平及其变动趋势。 （3 ）成本预测：成本预测是对未来成本水平及发展 趋势的推测和估算，在管理会计中运用最为普遍的是目标 成本预测和成本变动趋势预测。 （4 ）资金需要量预测：在销售、利润和成本预测之 后，运用一定方法预计所需资金的过程。 二、预测分析的方法 预测分析的分类方法有多种。按预测内容分为销 售预测、利润预测、成本预测、资金预测。按预测 性质不同，预测分析可以分为定性预测与定量预 测。 按预测时间长短不同，预测分析可以分为短期预 测、中期预测与长期预测。 短期预测指对计划年度或季度经济发展前景的预 测，是制定年度、季度、月度等计划，明确一年以 内经济活动具体任务的依据。 中期预测是指对一年以上、五年以下经济活动的 预测。 长期预测的预测期一般为五年，为制定远景规划 及重大的经营管理决策提供依据。 1．定量分析法 （1）趋势外推分析法是从一个指标本身过去的 变化趋向作为预测的依据，把未来作为“过去历史的 延伸” 。 趋势外推分析法包括算术平均法、移动平均法、 趋势平均法、加权平均法、平滑指数法和修正的时 间序列回归法等。 （2 ）因果预测分析法通常是以一个指标的变动 情况为基础来推断另一个指标的变动将达到什么程 度。 因果预测分析法包括本量利分析法、投入产出 法、回归分析法、经济计量法。 2．定性预测法 定性预测法又称非数量预测法、调研预测法，是 指根据预测的目的和要求，在调查研究的基础上， 依靠有关人员的经验和能力，对事物未来的趋势所 进行的判断和推测的方法。 定性预测法通常用于缺乏完备、系统的信息资料 或难以将信息资料定量化的情况，主要有: 专家判断法、综合意见法、主观概率法、市场调 查法等。定性预测法的优点是速度快、耗费省，不 需要拥有详尽的资料和较高的计算水平；缺点是带 有一定程度的主观性，预测结果容易受预测者自身 素质和心理因素的影响。 三、预测分析的步骤 • 1．确定预测目标 • 预测要先弄清预测目标是保本点还是利润，是销售 量还是成本，等等；再根据预测对象和内容确定预 测的范围，并确定规定时间期限及数量单位等。 • 2．收集整理资料 • 预测需建立在充分的信息基础之上，然后加工整理 信息资料，确保预测资料的系统性、可比性、连续 性。有必要找出各因素之间相互依存、相互制约的 关系，从而展开预测。 • 3 ．选择预测方法 • 定量预测要选择预测分析的专门方法，建立数学模 型。定性预测要选定方法，建立设想的逻辑思维模 型，拟订预测的调查提纲。以此为基础，应用选定 的预测方法和建立的模型，分别进行定量分析和定 性分析，并提出符合依据的预测结果。 • 4 ．分析预测误差 • 经过实际运行后，必须验证和评价上一阶段的预测 结果，即比较实际数与预测数，检查预测结果是否 准确，并找出误差原因，以便及时修正原选择的预 测方法和结论。这需要多次进行信息数据处理和选 择判断，并及时反馈，可以保证预测结果尽可能符 合实际情况。 • 5．修正预测结果 • 数据不充分或无法定量常常影响定量预测精度，所 以需要